Prodloužení výjimky z nizozemské srážkové daně z dividend

Aktualizováno 19. února 2024

Dne 19, 2017 (den rozpočtu v Nizozemí), byl v souvislosti s daňovým plánem společnosti 2018 zveřejněn oficiální legislativní návrh na změnu nizozemské srážkové daně z dividend. Souhrnně se návrh týkal rozšířeného osvobození od srážkové daně z dividend, které byly uplatňovány jednostranně, s cílem zachovat příznivé fiskální klima v Holandsku.

Téhož dne Senát schválil všechny návrhy obsažené v daňovém plánu na rok 2018. Proto je rozšířené osvobození od srážkové daně z dividend platné od 1. ledna 2018.

Nizozemské osvobození od srážkové daně z dividend před lednem 1, 2018

Holandsko již řadu let osvobozuje od daně dividendu ze mateřské společnosti EU nebo EHP (Evropský hospodářský prostor) ze srážkové daně na základě směrnice Rady 2011 / 96 / EU o společném systému zdanění uplatňovaném v případě mateřských společností a dceřiné společnosti různých členských států. Podle tohoto dokumentu nejsou příjmy vyplácené dceřinými společnostmi mateřským společnostem v různých členských státech předmětem srážkové daně z dividend, pokud jsou splněny následující kolektivní požadavky:

• Právní forma mateřské společnosti musí být uvedena v příloze I směrnice 2011 / 96 / EU;
• Mateřská společnost musí podle svého vnitrostátního práva pobývat v členském státě EU a platit daň z příjmu právnických osob z jejích příjmů bez možnosti výjimky;
• Společnost musí vlastnit minimálně 10 procent hlasovacích práv dceřiné společnosti (nebo kapitálu). Směrnice byla změněna, aby se tento požadavek na držení snížil. Klesla z 25% v roce 2005 na 20% v roce 2006; pro další dva roky to bylo 15% a v roce 2009 to bylo 10%.
• Požadavek minimální doby držby (pokud existuje) by měl být splněn.

Rozšířená výjimka z nizozemské srážkové daně z dividend od ledna 1, 2018

Od začátku roku 2018 nizozemské osvobození od srážkové daně související s dividendami má širší oblast působnosti. Platí pro rozdělení dividend v následujících případech:

• Mateřská společnost by se kvalifikovala pro výjimku z účasti v Nizozemsku, tj. Její podíl v distribučním subjektu / dceřiné společnosti je 5% nebo více;
• Mateřská společnost sídlí v EHP, v EU nebo v zemi, která s Nizozemskem podepsala smlouvu o daních včetně ustanovení o dividendách.
• Společnosti nebylo odepřeno snížení srážkové daně, pokud jde o dividendy podle smlouvy mezi Holandskem a zemí, kde má bydliště na základě ustanovení o protiprávním jednání.
• Mateřská společnost nevlastní část kapitálu rozdělující účetní jednotky / dceřiné společnosti s hlavním účelem vyhnout se holandské srážkové dani z dividend. Tento stav je ověřen prostřednictvím "subjektivní zkoušky". Provádí se posouzení, zda společnost vlastní část kapitálu distribuujícího subjektu / dceřiné společnosti s úmyslem obcházet nizozemskou srážkovou daní z dividend a zda byla společnost vložena za účelem dosažení lepšího postavení, pokud jde o nizozemskou srážkovou daň z dividend . Pokud posouzení přinese pozitivní výsledek, následuje "objektivní test". Jejím účelem je zjistit, zda je účetní jednotka umělá, tj. Nebyla založena z oprávněných obchodních důvodů odrážejících ekonomickou realitu. Obecně nejsou subjekty považovány za umělé v případě, že:
• mateřská společnost má provozní činnost; nebo
• společnost je holding, který získal lepší postavení, pokud jde o nizozemskou srážkovou daň z dividend, ve srovnání s nepřímými akcionáři (prarodičními společnostmi) provozujícími činnost, ale její relevantní podstata je dostatečná. To znamená, že mateřská společnost (zprostředkující holding) splňuje kromě požadavků stanovených v nizozemských zákonech dva další požadavky na obsah: 1) Mateřská společnost má náklady na zaměstnance ve výši nejméně 100 000 EUR; 2) Mateřská společnost má kancelářské prostory, kde vykonává své obchodní činnosti.

Dodatečné požadavky na látku jsou platné od dubna 1, 2018.

Kdo získá výhodu?

Osvobození od nizozemské srážkové daně z dividend poskytuje zvýhodnění mateřským společnostem se sídlem mimo EU, které provozují aktivní podniky a pobývají v jurisdikcích, s nimiž Nizozemsko podepsalo daňové smlouvy. Smlouvy musí obsahovat ustanovení týkající se dividend, které umožňují částečné srážkové srážky.

Intercompany Solutions BV

Rozvíjíte podnikání mimo EU a zvažujete rozšíření na nové trhy mimo hranice své země? Širší rozsah osvobození od srážkové daně z dividend činí z Holandska vhodnou jurisdikci pro podniky mimo EU, které hledají možnosti rozšířit své aktivity do Nizozemska a Evropa.

Náš tým na Intercompany Solutions má dovednosti a znalosti, které vás podporují v každé fázi vašeho procesu rozšiřování. Bylo by pro vás výhodné spolupracovat s kompetentním partnerem, který vám pomůže s vašimi plány na rozšíření? Spojte se s našimi odborníky, diskutujte o svých nápadech a podívejte se, co pro vás můžeme udělat.