Daňová smlouva vypovězena mezi Nizozemskem a Ruskem k 1. lednu 2022
Aktualizováno 19. února 2024
Dne 7. června loňského roku nizozemská vláda informovala kabinet o skutečnosti, že ruská vláda oficiálně souhlasila s ukončením smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Nizozemskem a Ruskem. Od 1. ledna 2022 proto mezi Nizozemskem a Ruskem již neexistuje smlouva o zamezení dvojího zdanění. Hlavním důvodem, proč se tak stalo, je neúspěšná jednání v roce 2021 o možné nové daňové smlouvě mezi zeměmi. Jedním z hlavních problémů byla ruská touha zabránit úniku kapitálu zvýšením daňové sazby.
Co bylo cílem jednání?
Nizozemsko a Rusko chtěly prozkoumat, zda by se mohly shodovat s oběma názory. Rusové chtěli zabránit úniku kapitálu zvýšením srážkové daně z dividend a úroků na 15 %. Uplatnily by se pouze některé drobné výjimky, jako jsou přímé dceřiné společnosti kotovaných společností a určité typy ujednání o financování. Kapitálový únik je v podstatě odliv kapitálu a finančních aktiv ve velkém měřítku z národa. To může mít různé příčiny, jako je devalvace měny, uvalení kapitálových kontrol nebo jednoduše ekonomická nestabilita v rámci určitého národa. To se děje i v Turecku, například.
Nizozemci však tento ruský návrh odmítli. Je to dáno především tím, že přístup k daňové smlouvě by byl pro řadu podnikatelů zablokován. Rusko poté navrhlo rozšířit výjimku na soukromé společnosti za předpokladu, že konečnými skutečnými vlastníky těchto společností budou také nizozemští daňoví rezidenti. To by znamenalo, že každý, kdo vlastní holandskou BV, by mohl mít prospěch ze smlouvy o zamezení dvojího zdanění. To by však stále blokovalo přístup k daňové smlouvě v mnoha situacích, které Nizozemsko nepovažuje za zneužití smlouvy. Ze smlouvy by například nemohli těžit zahraniční podnikatelé. Protože velká část nizozemských společností s ručením omezeným je založena zahraničními podnikateli.
Diskutovaným tématem je také zdanění realitních společností. Ukončení daňové smlouvy mezi Nizozemskem a Ruskem by mohlo mít velmi negativní důsledky pro investory a obchod mezi oběma zeměmi. Nápadným příkladem je úplné osvobození od daně z dividend, jak je stanoveno v nizozemském vnitrostátním právu. To pomine, což povede k 15% odvodu z dividend vyplácených nizozemskými daňovými poplatníky ruským akcionářům. Na druhou stranu může Rusko uvalit vyšší daně na dividendy, licenční poplatky a platby úroků. Ty nejsou odečitatelné z nizozemských daní. Celý scénář staví mnoho majitelů firem do nestabilních vod, zejména společností, které jednají s ruskými společnostmi.
Proces výpovědi
Celý proces až do vypovězení ve skutečnosti trval několik let. V prosinci 2020 ruské ministerstvo financí oznámilo výpověď. První praktický krok byl učiněn v dubnu 2021, kdy byl návrh zákona o výpovědi předložen Státní dumě. Poté, co tento návrh zákona prošel několika fázemi projednávání a oprav, byl dokončen na konci května 2021. Poté byl návrh zákona také podán. V červnu 2021 Nizozemsko obdrželo formální oznámení a také na něj odpovědělo. Jakoukoli daňovou smlouvu lze jednostranně odvolat, a to nejpozději šest měsíců před koncem kalendářního roku písemným oznámením. Od 1. ledna 2022 tedy již mezi Nizozemskem a Ruskem neexistuje daňová smlouva.
Reakce nizozemské vlády na tyto změny
Jakmile nizozemský ministr financí obdržel formální oznámení týkající se výpovědi, odpověděl zprávou, že je stále lepší hledat společné řešení.[1] Jednání o této daňové smlouvě probíhají od roku 2014. Ve skutečnosti došlo v lednu 2020 k dohodě mezi Ruskem a Nizozemskem. Rusko však nezávisle zahájilo určité postupy, jejichž cílem bylo upravit daňové smlouvy is několika dalšími zeměmi. Mezi ně patří mimo jiné Švýcarsko, Singapur, Malta, Lucembursko, Hongkong a Kypr. Ruský návrh je většinou zaměřen na zvýšení sazby srážkové daně z 5 % na 15 %. Jak je uvedeno výše, zahrnuje to pouze několik výjimek. Tyto země jsou také označeny jako jurisdikce ruského protokolu WHT.
Jakmile Rusko iniciovalo tyto změny, dřívější dohoda již nebyla platná, protože Rusko nabídlo Nizozemsku přesně to samé, co nabídlo ostatním zemím. Jedním z hlavních problémů tohoto protokolu je skutečnost, že by se vždy uplatňoval, a to i v případě zneužití smlouvy. Původní smlouva obsahovala 5% srážkovou sazbu, ale s ruským protokolem by se zvýšila na 15%. Takové zvýšení může velmi hluboce zasáhnout podnikatelskou komunitu, a proto se nizozemská vláda obává vyhovět ruským přáním. Důsledky by pocítili všichni majitelé společností v Nizozemsku, a to je prostě riziko, které je příliš vážné na to, aby se podstoupilo. Nizozemsko se pokusilo čelit ruskému návrhu svými vlastními návrhy, jako je umožnění nekótovaným nizozemským podnikům používat nižší sazbu a také novými opatřeními proti zneužívání. Rusko však tyto návrhy odmítlo.
Jaké jsou důsledky této výpovědi?
Nizozemsko je považováno za významného investora do Ruska. Kromě toho je Rusko velmi důležitým obchodním partnerem Nizozemců. Výpověď bude mít určitě určité důsledky, zejména pro společnosti, které aktivně obchodují s Nizozemskem. Zdaleka nejvýznamnějším důsledkem je vyšší daňová sazba. Od 1. ledna 2022 budou všechny výplaty dividend z Ruska do Nizozemska podléhat 15% srážkové dani, což byla dříve sazba 5 %. U zdanění úroků a licenčních poplatků je nárůst ještě ohromující: jde od 0 % do 20 %. Je zde také problém s kompenzací těchto vysokých sazeb s nizozemskou daní z příjmu, protože to již nemusí být možné. To znamená, že některé společnosti se budou muset vypořádat s dvojím zdaněním.
V některých případech lze dvojímu zdanění zabránit i po výpovědi. Od 1. ledna 2022 bude možné za určitých okolností uplatnit vyhlášku o zamezení dvojího zdanění z roku 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Jedná se o jednostranný nizozemský plán, který brání tomu, aby poplatníci s bydlištěm nebo sídlem v Nizozemsku byli zdaněni dvakrát ze stejného příjmu, a to v Nizozemsku a v jiné zemi. To platí pouze pro řadu specifických situací a také za určitých podmínek. Nárok na výjimku má například nizozemský majitel firmy se stálou provozovnou v Rusku. Nárok na výjimku má i holandský zaměstnanec, který vykonává práci v zahraničí a je za to placen. Kromě toho mohou všechny společnosti, které podléhají dani z příjmu právnických osob, nepřetržitě uplatňovat osvobození od účasti a držení.
Kromě toho se na nizozemské společnosti nadále vztahuje osvobození zisků zahraničních společností (v rámci osvobození od účasti a předmětu osvobození), aby se zabránilo dvojímu zdanění. Hlavním důsledkem nové situace je, že Rusko bude moci vybírat (vyšší) srážkové daně na odchozí dividendy, úroky a licenční poplatky. Tyto srážkové daně již nejsou způsobilé k vypořádání v situaci bez smluv. Bez smlouvy o zamezení dvojího zdanění budou všechny platby zúčastněných společností podléhat zdanění jak v Nizozemsku, tak v Rusku, což ve skutečnosti znamená, že může existovat možnost dvojího zdanění. To znamená, že některé podniky se mohou dostat do finančních problémů, aniž by podnikly vhodná opatření.
Co to znamená pro vaši společnost?
Pokud v současné době vlastníte společnost v Nizozemsku, může mít absence smlouvy o zamezení dvojího zdanění důsledky pro vaše podnikání. Zvláště pokud obchodujete s Ruskem. Doporučujeme nahlédnout do finanční části s odborníkem na danou problematiku, např Intercompany Solutions. Můžeme vám pomoci zhodnotit vaši situaci a zjistit, zda existují nějaké řešení možných problémů. Abyste zabránili dvojímu zdanění, můžete provést různé změny. Můžete například hledat různé obchodní partnery v jiných zemích, které mezi sebou a Nizozemskem stále mají uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Pokud dovážíte nebo vyvážíte produkty z a do Ruska, můžete zjistit, zda můžete najít nové distributory nebo klienty.
Pokud je vaše podnikání velmi silně svázáno s Ruskem, můžeme společně prozkoumat, zda vaše podnikání nespadá pod některou z výjimek uvedených ve vyhlášce o zamezení dvojího zdanění z roku 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Jak bylo zmíněno; pokud máte i stálou provozovnu v Rusku, je pravděpodobné, že nebudete muset platit dvojí daně. Nizozemsko nadále o této otázce diskutuje s Ruskem a nizozemský státní tajemník pro finance doufá, že najde řešení ještě letos. Stále to tedy není vytesané do kamene, i když důrazně doporučujeme, abyste zůstali flexibilní a ostražití. Pokud něco existuje Intercompany Solutions vám může pomoci, neváhejte nás kontaktovat s jakýmikoli dotazy, které byste mohli mít. Rádi vám pomůžeme s jakýmikoli změnami, které musí vaše společnost iniciovat.
