Zahraniční nadnárodní korporace a roční rozpočet Nizozemska

Aktualizováno 19. února 2024

Nizozemsko implementovalo několik priorit z vládní fiskální agendy, které jsou sloučeny do daňového plánu do roku 2021. To zahrnuje několik legislativních návrhů v oblasti zdanění i hlavní rozpočet Nizozemska na rok 2021. Opatření jsou zaměřena na snížení zdanění příjmů ze zaměstnání, na aktivní boj proti vyhýbání se daňovým povinnostem, na podporu čistší a ekologičtější ekonomiky a také na celkové zlepšení nizozemského investičního prostředí pro zahraniční podnikatele.

Vedle rozpočtu na rok 2021 vstoupily v platnost v loňském roce některé další návrhy. To se týká směrnice EU o povinném zveřejňování (DAC6) a směrnice o vyhýbání se daňovým povinnostem 2 (ATAD2). Rozpočet na rok 2021 i ATAD2 byly implementovány 1. dne^st ledna 2021, zatímco DAC6 byl implementován 1. ledna^st července loňského roku. Pamatujte, že DAC6 má od 25 také zpětný účinek^th z června 2018. To může mít dopad na vaše již existující podnikání v Nizozemsku. Pokud se o tom chcete dozvědět více, můžete se kdykoli obrátit Intercompany Solutions podrobné informace a rady. Všechny tyto daňové návrhy a opatření mají finanční dopad na zahraniční nadnárodní společnosti, které vlastní nebo mají dceřinou společnost, pobočku nebo licenční společnost v Nizozemsku.

Více informací o DAC6

DAC6 je směrnice Rady ECOFIN, kterou se mění směrnice 2011/16 / EU týkající se správní spolupráce. To s sebou nese povinnou a automatickou výměnu nebo informace o přeshraničních ujednáních, která se mají oznamovat, což umožní zveřejnění potenciálně agresivních daňových ujednání. Tato směrnice tedy uloží zprostředkovatelům, jako jsou daňoví poradci a právníci, povinnost ohlašovat některá přeshraniční ujednání s hlavním přínosem pro získání podstatné daňové výhody. Dalšími cíli, které jsou často zaměřeny na přeshraniční dohody, jsou uspokojení charakteristických znaků nebo splnění dalších specifických znaků, kromě získání daňové výhody.

DAC6 byl zaveden již v roce 2021. Pokud společnost učinila první krok k přeshraničnímu ujednání mezi 25^th z června 2018 a 1^st od července 2020 to mělo být nahlášeno nizozemským daňovým úřadům před 31. dnem^st ze srpna 2020. Po tomto datu musí být každý pokus nebo první krok implementace přeshraničního ujednání oznámen uvedeným orgánům do 30 dnů.

Více informací o ATAD2

Implementace ATAD2 byla navržena nizozemskému parlamentu v červenci 2019. Tato směrnice o vyhýbání se daňovým povinnostem obnovuje takzvané hybridní neshody, které existují kvůli používání hybridních finančních subjektů a nástrojů. To vede k nejasnostem, protože některé platby mohou být v jedné jurisdikci odečitatelné, zatímco příjem, který odpovídá platbě, nemusí být zdanitelný v jiné jurisdikci. To spadá pod srážky/žádný příjem - D/NI. Existuje také možnost, že platby budou daňově uznatelné ve více jurisdikcích, toto se nazývá dvojitý odpočet - DD.

Tato nová pravidla vstoupí v platnost pro reverzní hybridní entity 1. dne^st z ledna 2022. Směrnice zavede dokumentační povinnost, která bude zaměřena na všechny daňové poplatníky právnických osob. Nezáleží na tom, zda a / nebo proč platí ustanovení o hybridních nesouladech či nikoli. Pokud některý daňový poplatník nesplní tuto povinnost dokumentace, bude muset tento daňový poplatník prokázat, že se ustanovení o hybridních nesouladech nepoužijí.

Přijaté návrhy 1^st ledna 2021

Změna srážkové daně z dividend a pravidel proti zneužívání, pokud jde o zákonnou daň z příjmu právnických osob (CIT)

Projekt Holandský rozpočet na rok 2021 je částečně implementován vzhledem k tomu, že dřívější pravidla proti zneužívání nebyla považována za zcela v souladu s právem a předpisy EU. Rozpočet na rok 2021 proto navrhl změnit tato pravidla týkající se témat, jako jsou srážková daň z dividend a účely CIT. Týká se to také nizozemského osvobození od srážkové daně z dividend, které je udělováno jakémukoli rezidentovi, který má sídlo v EU, v zemi smlouvy o zamezení dvojího zdanění nebo v Evropském hospodářském prostoru (EHP).

Jediným způsobem, jak tato výjimka neplatí, je situace, kdy nejsou splněny subjektivní a objektivní testy. Objektivní test byl již dříve splněn, když akcionář společnosti splnil holandské požadavky na látky. Objektivní test v zásadě dokazuje, že neexistuje žádná umělá struktura. S novým návrhem, který obsahuje pravidla proti zneužívání, již splnění těchto takzvaných požadavků na látky nebude představovat mezeru.

To poskytuje prostor pro dvě samostatné možnosti. Pokud se ukáže, že tato struktura je umělá, mohou nizozemské daňové orgány tuto strukturu zpochybnit, a tak zamítnout osvobození od srážkové daně z dividend. Druhou možností je nesplnění požadavků na látku. V takovém případě musí vlastník společnosti prokázat, že struktura není umělá, a poté spadá pod osvobození od srážkové daně z dividend.

Musíte také vzít v úvahu pravidla řízené zahraniční korporace (CPC), což znamená, že dceřiná společnost nemusí nutně splňovat podmínky CFC, pokud se na ni vztahují požadavky na látku. Navíc, pokud zahraniční daňový poplatník splní požadavky na obsah podle objektivního testu, pravidla zahraničních daňových poplatníků se rovněž nepoužijí a nelze to považovat za bezpečný přístav. To platí pro zahraniční akcionáře, kteří získávají příjem jako kapitálové zisky z akcionářského podílu, který je u holandské společnosti větší než 5%.

To tedy v zásadě znamená, že nizozemské daňové orgány mohou napadnout strukturu od zahraničních daňových poplatníků, když se struktura ukáže jako umělá, a tak mohou vybírat daně z příjmu. To je možné, i když jsou splněny požadavky na látku. Alternativně může zahraniční daňový poplatník také prokázat, že struktura není umělá, i když nejsou splněny požadavky na obsah, což povede k tomu, že nebude účtována daň z příjmu nad příjmy z podstatného úroku.

Snížení sazby CIT

Současné sazby CIT v Nizozemsku jsou 19 % a 25,8 %. Sazba 25,8 % se vztahuje na zisky přesahující 200.000 19 eur ročně, zatímco všechny zisky pod touto částkou jsou zdaněny pomocí nízké XNUMX% sazby. To zajišťuje velmi konkurenční fiskální klima, a proto je Nizozemsko tak oblíbené mezi zahraničními investory a nadnárodními společnostmi. Snížení sazby CIT dále poskytuje rozpočet, který bude použit i na snížení sazby daně z příjmů ze zaměstnání.

Omezení pro banky a pojišťovny

Rozpočet na rok 2021 rovněž obsahuje omezení pro pojišťovny a banky, aby odečetly splátky úroků, ale pouze v případě, že dluh přesáhne 92% celkové rozvahy. Ve skutečnosti musí banky a pojišťovny udržovat minimální úroveň vlastního kapitálu 8%. Pokud tomu tak není, budou se na tyto společnosti vztahovat nová pravidla nízké kapitalizace pro banky a pojišťovny. 31^st v prosinci předcházejícího účetního roku jsou pro plátce daně stanoveny všechny kapitálové a pákové poměry.

Pákový poměr pro banky určuje nařízení EU 575/2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky. Směrnice EU Solventnost II slouží jako základ pro poměr spravedlnosti, který má být stanoven pro pojišťovny. Pokud má banka nebo pojišťovna fyzické sídlo v Nizozemsku, platí tato pravidla pro kapitalizaci automaticky. To je stejné pro zahraniční pojišťovny a banky s pobočkou nebo dceřinou společností v Nizozemsku. Pokud byste chtěli poradit na toto téma, Intercompany Solutions může vám pomoci.

Byla změněna definice stálé provozovny

Daňový plán do roku 2021 navazuje na ratifikaci mnohostranného nástroje (MLI) v roce 2021 tím, že navrhuje změnit způsob definování stálé provozovny (PE) pro účely CIT v Nizozemsku. To zahrnuje i účely daňové mzdy a příjmů fyzických osob, hlavním důvodem je sladění s určitými možnostmi, které Nizozemsko učinilo v rámci MLI. Pokud tedy platí smlouva o zamezení dvojího zdanění, použije se nová definice PA příslušné daňové smlouvy. Pokud v určitém případě neexistuje smlouva o zamezení dvojího zdanění, vždy se použije definice PE modelové úmluvy OECD z roku 2017. Pokud se daňoví poplatníci uměle pokusí vyhnout se PE, může dojít k výjimce.

Nizozemská daň z tonáže byla změněna

Za účelem dodržení současných pravidel EU pro státní podporu je cílem daňového plánu do roku 2021 také změnit stávající daň z tonáže u cestovních a časových charterů, požadavek vlajky a také činnosti, které vylučují přepravu osob nebo zboží v mezinárodní dopravě. To zahrnuje tři samostatná opatření, jmenovitě sníženou daň z tonáže pro plavidla, která přesahují 50.000 XNUMX čistých tun, pro společnosti zabývající se správou lodí a také použití režimu daně z tonáže na plavidla pro kladení kabelů, výzkumná plavidla, plavidla kladení potrubí a jeřábová plavidla.

Změny v holandské dani z příjmů fyzických osob

Způsob, jakým národní občané zacházejí s nizozemskými občany, do značné míry závisí na druhu jejich příjmu. V ročním daňovém přiznání jsou příjmy všech poplatníků tříděny do tří samostatných „polí“:

• Rámeček 1 obsahuje všechny typy příjmů, které souvisejí se zaměstnáváním, obchodováním a vlastnictvím domů
• Rámeček 2 zahrnuje příjem ze značného podílu ve společnosti
• Rámeček 3 se vztahuje na příjmy z investic a úspor

Předchozí zákonná sazba daně z příjmů fyzických osob ve výši 51.75% byla snížena na 49.5%, bude se vztahovat na všechny příjmy přesahující částku 68.507 eur. Jedná se o příjem pocházející z rámečku 1; příjem, dům nebo obchodování. Pro příjem, který je 68.507 eur nebo méně, platí základní sazba 37.10% od 1. dne^st z ledna 2021. V důsledku toho je holandská možnost odpočtu splácení úroků z hypotéky také postupně omezována. Sazba byla snížena na 46% v roce 2020, dále na 43% v roce 2021, 40% v roce 2022 a 37,05% v roce 2023. Rozpočet na rok 2021 již tyto změny obsahoval.

Mezi další změny patří zvýšení zákonné sazby daně z příjmů fyzických osob z 25% na 26.9% v roce 2021, což znamená příjem z rámečku 2; příjem z podstatného (5% nebo více) podílu ve společnosti. Zvýšení této sazby je přímo spojeno se snížením CIT u zisků, které nizozemské společnosti dosahují; což znamená, že to vyrovnává. Nizozemská vláda rovněž oznámila změny zdanění v kolonce 3, úspory a investice. Toto by mělo vstoupit v platnost v roce 2022. Očekává se, že aktiva přesahující 30.000 0.09 EUR budou zdaněna při předpokládaném výnosu 3.03%. Rovněž bude odečtena domnělá úroková sazba ve výši 33%. Rovněž se zvýší zákonná sazba daně z příjmů fyzických osob na XNUMX%. Všechny tyto změny a nová nařízení budou mít obecně pozitivní dopad na daňové poplatníky, kteří také vlastní úspory. Pro daňové poplatníky s jinými typy aktiv, jako jsou rekreační domy a jiné cenné papíry, mohou mít tyto změny negativnější účinek. Zejména pokud byla tato aktiva financována dluhem.

Snížení daně ze mzdy

Nizozemský „werkkostenregeling“ nebo WKR, který lze přeložit do ustanovení o výdajích uvolněných z práce, byl rovněž změněn. Předchozí rozpočet na poskytování uvolněných nákladů a vrácení daní osvobozený od daně byl zvýšen na 1.7% z 1.2%. Týká se to celkových mzdových nákladů jakéhokoli nizozemského zaměstnavatele, až do výše 400.000 400.000 eur. Pokud celkové mzdové náklady přesáhnou částku 1.2 XNUMX EUR, bude i nadále platit předchozí procento XNUMX%. Určité produkty nebo služby od společnosti zaměstnavatele budou pro tento přesný účel oceněny tržní hodnotou.

Přijaté návrhy 1^st ledna 2021

Zvýšení sazby CIT u příjmů z inovačních boxů a zrušení platební slevy pro prozatímní posouzení CIT

Nizozemská vláda v roce 7 zvyšuje efektivní zákonnou sazbu daně z příjmu právnických osob na 9% u příjmů z inovačních boxů na 2021%. Vláda rovněž oznámila, že sleva, která je v současné době k dispozici plátcům daně z příjmu právnických osob, kteří platí daň z příjmu na základě předběžného posouzení CIT, bude zrušen.

Zvýšení daně z převodu nemovitostí

Pokud někdo chce investovat do nebytového majetku, musí mít na paměti skutečnost, že sazba daně z převodu nemovitosti se v roce 6 zvýší ze 7% na 2021%. To platí pouze pro nebytový majetek, protože sazba u rezidenčních nemovitostí zůstává beze změny na 2%. Nizozemská vláda nicméně oznámila, že sazba daně z převodu nemovitostí pro obytné budovy může být také zvýšena v blízké budoucnosti, kdy bude nemovitost pronajata třetím stranám, což znamená získání příjmu.

Změny podmíněné srážkové daně z licenčních poplatků a úroků

Daňový plán na rok 2021 obsahuje zákon o srážkové dani, který navrhuje zavést podmíněnou srážkovou daň z úroků a licenčních poplatků. Tyto platby se týkají plateb provedených buď nizozemským daňovým rezidentským subjektem, nebo nizozemským rezidentským subjektem s nizozemským PE, provedeným jiným takzvaným spřízněným osobám, které mají sídlo v daňové jurisdikci s nízkou daní nebo v případě zneužití. Očekává se, že tato sazba srážkové daně bude v roce 21.7 2021%. Hlavním důvodem pro zavedení této podmíněné srážkové daně je odradit od používání nizozemské dceřiné společnosti nebo rezidentského subjektu jako trychtýře pro platby úroků i licenčních poplatků jurisdikcím s velmi 0 daňových sazeb. V tomto případě se nízkou daňovou jurisdikcí rozumí jurisdikce se zákonnou sazbou daně ze zisku nižší než 9% a / nebo zařazení na seznam EU nespolupracujících jurisdikcí.

Jakoukoli entitu lze pro tento účel považovat za související, pokud:

• Platební subjekt má kvalifikovaný podíl v přijímajícím subjektu
• Entita příjemce má kvalifikující podíl v platební entitě
• Třetí strana má kvalifikovaný podíl jak v platební entitě, tak v entitě příjemce

Podíl, který představuje alespoň 50% zákonných hlasovacích práv, se považuje za kvalifikovaný podíl. Lze jej také nazvat přímým nebo nepřímým kontrolním podílem. Dále vezměte v úvahu, že mohou být propojeny také právnické osoby. K tomu dochází, když jednají jako kooperativní skupina, která má kvalifikovaný podíl v právnické osobě, a to buď přímo, nepřímo, nebo společně. V určitých zneužívajících situacích se rovněž použije podmíněná srážková daň. To s sebou nese situace, například prostřednictvím nepřímých plateb příjemcům v některých jurisdikcích s nízkými daněmi, většinou financovaných prostřednictvím takzvaného zprostředkovatelského subjektu.

Nová omezení týkající se likvidační ztráty a odpočtu ztráty z ukončení

Nizozemská vláda se rozhodla omezit odpočet ztrát z likvidace a ukončení činnosti na 1^st z ledna 2021. Je to způsobeno dřívějším návrhem se záměrem odečíst likvidační ztráty týkající se zahraniční účasti vedle ztrát z ukončení zahraničních PE. Tyto ztráty z likvidace by měly být daňově uznatelné, pouze pokud má daňový subjekt pro daň z příjmů právnických osob v Nizozemsku minimální podíl na zahraniční účasti ve výši 25%, na rozdíl od současných 5%. To také odpovídá za jakoukoli zahraniční účast, která je rezidentem buď v EU, nebo v EHP. Likvidace zahraniční účasti je dokončena do tří let po ukončení účasti. Omezení odpočtu ztrát z likvidace i ztrát z ukončení činnosti bude zhruba stejné. V obou případech se omezení nevztahují na ztráty nižší než 1 milion EUR, protože zůstanou daňově odečitatelné.

Poradenství pro zahraniční i mezinárodní nizozemské společnosti a investory

Jelikož všechna tato opatření přinášejí mnoho změn, měli by je nizozemští i zahraniční podnikatelé pečlivě sledovat. Pokud provozujete mezinárodní podnikání v Holandsku, mohou se tyto změny velmi dobře vztahovat i na vás. V každém případě jsme připravili několik rad, pokud v současné době podnikáte v Nizozemsku.

Pokud jste považován za zahraničního plátce daně, který investuje do podílů ve společnostech v Nizozemsku, měli byste sledovat, zda jsou vaše příjmy a kapitálové zisky nadále osvobozeny od srážkové daně z dividend a daně z kapitálových výnosů, protože splátka pozměněné pravidla zneužití a účely srážkové daně z dividend. Důvodem je skutečnost, že splnění požadavků na látky již není považováno za bezpečný přístav. Kromě toho, pokud vlastníte dceřinou společnost nebo pobočku zahraniční banky nebo pojišťovny v Nizozemsku, budete muset zjistit, zda se pravidla nízké kapitalizace vztahují na vaše podnikání. Pokud je to váš případ, můžete čelit vážné nevýhodě ve srovnání s jinými podobnými institucemi, kterých se tato pravidla netýkají v jejich domovských jurisdikcích.

Pokud jste náhodou vlastníkem mezinárodního podniku, který vytvořil struktury s takzvanými hybridními entitami nebo nástroji pouze ke snížení vašich daňových nákladů, pak budete muset tyto subjekty pečlivě sledovat a případně je také upravit. To je nezbytné, aby bylo možné obejít daňovou neefektivitu, která může existovat po implementaci ATAD2. Kromě toho určité nadnárodní společnosti, které poskytují financování dluhovým platformám, jako jsou finanční společnosti, musí posoudit a sledovat, zda by případné platby licenčních poplatků a úroků prováděné těmito společnostmi podléhaly nizozemské podmíněné srážkové dani. Je-li tomu tak, musí tyto nadnárodní společnosti restrukturalizovat, pokud chtějí zmírnit případné daňové neefektivity, které následují po zavedení nizozemské podmíněné srážkové daně.

Jak nizozemské holdingové společnosti, tak zahraniční nadnárodní holdingové společnosti s nizozemskou dceřinou společností nebo pobočkami, které se spoléhají na neomezený odpočet likvidačních ztrát ze zahraniční účasti, musí být ostražité ohledně daňového odpočtu těchto ztrát. Bylo by moudré posoudit, jak by to na ně mohlo mít nepříznivý vliv. V neposlední řadě; všechny mezinárodní podniky by měly zjistit, zda mají nějakou novou oznamovací povinnost podle DAC6, pokud jde o režimy daňové optimalizace, které byly implementovány nebo změněny po 25^th z června 2018.

Intercompany Solutions může vyřešit všechny vaše fiskální potíže

Tyto změny znamenají mnoho nových způsobů práce a strukturování vašeho podnikání. Pokud si nejste jisti, jak tyto daňové předpisy ovlivní vaše podnikání v Nizozemsku, neváhejte kontaktovat náš profesionální tým. Můžeme vyřešit jakékoli finanční a fiskální problémy, se kterými se můžete během cesty setkat, a také vám poradíme v oblastech registrace společností v Nizozemsku, účetních služeb pro zahraniční nadnárodní společnosti a solidního obchodního poradenství.