Důležitým aspektem systému daně z příjmů právnických osob v Nizozemsku je zvláštní výjimka pro účast, podle níž jsou veškeré kapitálové zisky a dividendy pocházející z způsobilých podílů osvobozeny od daní

Daň z příjmu právnických osob v Nizozemsku

Obecně platí, že všechny místní společnosti podléhají dani z příjmu právnických osob (CIT), pokud jde o jejich celosvětový příjem. U zisků do 200 000 EUR je sazba CIT 16.5%. Příjem přesahující tento práh je zdanitelný sazbou 25%. V roce 2021 bude nižší sazba 15% a vyšší sazba 21.7%.

Firemní obyvatelé

Všechny holandské společnosti, které jsou rezidenty, musí zaplatit CIT. Rezidenční daň je určena na základě konkrétních okolností a skutečností. Efektivní umístění správy je definováno určitými předpoklady. Toto je místo, kde:

  • důležitá rozhodnutí týkající se podnikání jsou učiněna;
  • ředitelé se scházejí a pracují;
  • společnost uchovává své obchodní záznamy a připravuje účetní závěrku.

Subjekty se proto považují za daňové osoby, pokud jsou jejich efektivní správní místa v Holandsku.

Holandská výjimka pro účast

I když jsou všechny společnosti s bydlištěm v Holandsku zpravidla odpovědné za CIT za svůj celosvětový příjem, zisky pocházející z oprávněného podílu jsou osvobozeny od daně na úrovni akcionáře považovaného za daňového rezidenta v Holandsku. Toto osvobození od daně se nazývá osvobození od účasti v Nizozemsku (dále jen "PE").

Nizozemská BV holdingová struktura

PE má dva hlavní účely. Ve svém čistě domácím smyslu zabraňuje dvojímu zdanění příjmů jednoho podniku (zdanění příjmů společnosti i jejího mateřského podniku). Z mezinárodního hlediska má PE za cíl vyhnout se dvojímu zdanění v různých zemích.

Oprávněné podílové účasti

Podle platných právních předpisů se ZP vztahuje na zisky plynoucí z podílu mateřské společnosti, která je rezidentem v Nizozemsku, pokud splňuje níže uvedené požadavky:

  1. Mateřská společnost se účastní nejméně pět procent nominálního vloženého základního kapitálu (případně v závislosti na okolnostech pěti procent hlasovacích práv) dané společnosti, jejíž kapitál byl rozdělen na akcie (požadavek na minimální práh);
  2. Je splněna alespoň jedna ze tří podmínek:
  • mateřská společnost se účastní s cílem akumulovat výnos vyšší, než se očekává od pasivní investice do portfolia (požadavek motivu);
  • nepřímé a přímé aktiva dceřiné společnosti zahrnují méně než padesát procent pasivních aktiv podléhajících snížené sazbě daně (požadavek na majetek);
  • podle nizozemských standardů dceřiná společnost již přináší přiměřené daňové zatížení (daňová povinnost);
  1. Zisky vytvořené dceřiným podnikem nejsou odpočitatelné s ohledem na CIT v zemi dceřiné společnosti.

Účast není způsobilá pro výjimku

V případě, že je splněn požadavek minimální prahové hodnoty (nejméně pět procent podílu na nominálním vloženém základním kapitálu), ale druhý podmínky pro PE nejsou, společnost obdrží až 5 procentní kredit za základní daň splatnou za účast (s výjimkou oprávněných účastí EU, kde úvěr může pokrýt celou daň).

Požadavek motivu

Motivační požadavek zahrnuje okolnosti a fakta a je splněn, když mateřská společnost investuje do své dceřiné společnosti s cílem získat z pasivních portfoliových investic zisk přesahující zisky. Obecně je požadavek splněn, pokud je například mateřská společnost aktivně zapojena do řízení dceřiné společnosti nebo pokud plní významnou funkci v obchodním podnikání skupiny. Pokud je> 50 procent konsolidovaných aktiv dceřiné společnosti tvořeno majetkovou účastí ve výši <5 percent, or the subsidiary (including its subsidiaries) functions predominantly as a leasinglicensing group financing company, then motive requirement will not be fulfilled.

Požadavek na aktiva

Volné pasivní aktiva, které podléhají snížené sazbě daně, mají následující charakteristiky:

  • nejsou prakticky požadovány pro podnik jejich majitele; a
  • zisk, který generují, je účinně zdaněn <10% sazba.

Nemovitý majetek se vždy pro účely tohoto požadavku kvalifikuje jako "dobrý" (bez ohledu na jeho funkci v podniku a jeho zdanění). Reálná hodnota aktiv na trhu je rozhodující pro splnění podmínek požadavku. Požadavek na aktiva je nepřetržitý a většinou je třeba je plnit v průběhu celého účetního období.

Aktiva použitá pro leasing, licencování nebo skupinové financování jsou považována za pasivní, s výjimkou případů, kdy jsou zahrnuty do aktivního leasingu nebo financování podle zákona, nebo jejich financování spočívá ve ≥ 90% úvěrů třetím stranám.

Požadavek na zdanění

Účty se obecně považují za podléhající dostatečnému zdanění, pokud jsou zdaněny jako zisky s minimální sazbou ve výši 10. Některé rozdíly v základu daně, např. Rozsáhlé zdanění, odložení daní až do rozdělení zisku, odpočitatelné dividendy nebo neexistence omezení týkajících se odečtení úroků, mohou vést k diskvalifikaci daně z příjmů jako k dostatečnému závazku, s výjimkou případů, kdy efektivní daňová sazba v souladu s nizozemskými normami je ≥ 10%.

kontaktujte odborné tlačítko

Proč s námi spolupracovat?

  • Záruka 100% zaručena

  • Čas odezvy 24-Hour

  • Založeny společnosti společnosti 500 +

  • Klienti z 50 + různých zemí

  • Obchodní odborníci

  • Volná počáteční konzultace

Často kladené otázky

Někteří z našich posledních klientů

Logo Unilink Software BV
RAH Infotech BV Logo
Noosware BV Logo
klientem
Založen klient