Důležitým aspektem systému daně z příjmů právnických osob v Nizozemsku je zvláštní výjimka pro účast, podle níž jsou veškeré kapitálové zisky a dividendy pocházející z způsobilých podílů osvobozeny od daní

Daň z příjmu právnických osob v Nizozemsku

Obecně platí, že všechny místní společnosti jsou odpovědné za daň z příjmu právnických osob, nebo CIT, s ohledem na jejich celosvětový příjem. Pro zisky do 200 000 Euro je sazba CIT 20 procent. Příjem přesahující tuto hranici je zdanitelný ve výši 25 procent.

Firemní obyvatelé

Všechny holandské společnosti, které jsou rezidenty, musí zaplatit CIT. Rezidenční daň je určena na základě konkrétních okolností a skutečností. Efektivní umístění správy je definováno určitými předpoklady. Toto je místo, kde:

  • důležitá rozhodnutí týkající se podnikání jsou učiněna;
  • ředitelé se scházejí a pracují;
  • společnost uchovává své obchodní záznamy a připravuje účetní závěrku.

Subjekty se proto považují za daňové osoby, pokud jsou jejich efektivní správní místa v Holandsku.

Holandská výjimka pro účast

I když jsou všechny společnosti s bydlištěm v Holandsku zpravidla odpovědné za CIT za svůj celosvětový příjem, zisky pocházející z oprávněného podílu jsou osvobozeny od daně na úrovni akcionáře považovaného za daňového rezidenta v Holandsku. Toto osvobození od daně se nazývá osvobození od účasti v Nizozemsku (dále jen "PE").

PE má dva hlavní účely. Ve svém čistě domácím smyslu zabraňuje dvojímu zdanění příjmů jednoho podniku (zdanění příjmů společnosti i jejího mateřského podniku). Z mezinárodního hlediska má PE za cíl vyhnout se dvojímu zdanění v různých zemích.

Oprávněné podílové účasti

Podle platných právních předpisů se ZP vztahuje na zisky plynoucí z podílu mateřské společnosti, která je rezidentem v Nizozemsku, pokud splňuje níže uvedené požadavky:

  1. Mateřská společnost se účastní nejméně pět procent nominálního vloženého základního kapitálu (případně v závislosti na okolnostech pěti procent hlasovacích práv) dané společnosti, jejíž kapitál byl rozdělen na akcie (požadavek na minimální práh);
  2. Je splněna alespoň jedna ze tří podmínek:
  • mateřská společnost se účastní s cílem akumulovat výnos vyšší, než se očekává od pasivní investice do portfolia (požadavek motivu);
  • nepřímé a přímé aktiva dceřiné společnosti zahrnují méně než padesát procent pasivních aktiv podléhajících snížené sazbě daně (požadavek na majetek);
  • podle nizozemských standardů dceřiná společnost již přináší přiměřené daňové zatížení (daňová povinnost);
  1. Zisky vytvořené dceřiným podnikem nejsou odpočitatelné s ohledem na CIT v zemi dceřiné společnosti.

Účast není způsobilá pro výjimku

V případě, že je splněn požadavek minimální prahové hodnoty (nejméně pět procent podílu na nominálním vloženém základním kapitálu), ale druhý podmínky pro PE nejsou, společnost obdrží až 5 procentní kredit za základní daň splatnou za účast (s výjimkou oprávněných účastí EU, kde úvěr může pokrýt celou daň).

Požadavek motivu

Požadavek motivu zahrnuje okolnosti a skutečnosti a je splněn, když mateřská společnost investuje do své dceřiné společnosti s cílem získat zisky převyšující zisky z pasivních portfoliových investic. Požadavek je obecně splněn, pokud se například mateřská společnost aktivně podílí na vedení dceřiné společnosti nebo pokud vykonává významnou funkci v podnikatelské sféře skupiny. Pokud> 50 procento konsolidovaných aktiv dceřiné společnosti tvoří podíly ve výši <5 procent nebo dceřiná společnost (včetně jejích dceřiných společností) funguje převážně jako leasingová / licenční nebo skupina financující společnost, pak nebude požadavek na motiv splněn.

Požadavek na aktiva

Volné pasivní aktiva, které podléhají snížené sazbě daně, mají následující charakteristiky:

  • nejsou prakticky požadovány pro podnik jejich majitele; a
  • zisk, který generují, je efektivně zdaněn na úrovni <10%.

Nemovitý majetek se vždy pro účely tohoto požadavku kvalifikuje jako "dobrý" (bez ohledu na jeho funkci v podniku a jeho zdanění). Reálná hodnota aktiv na trhu je rozhodující pro splnění podmínek požadavku. Požadavek na aktiva je nepřetržitý a většinou je třeba je plnit v průběhu celého účetního období.

Aktiva použitá pro leasing, licencování nebo skupinové financování jsou považována za pasivní, s výjimkou případů, kdy jsou zahrnuty do aktivního leasingu nebo financování podle zákona, nebo jejich financování spočívá ve ≥ 90% úvěrů třetím stranám.

Požadavek na zdanění

Účty se obecně považují za podléhající dostatečnému zdanění, pokud jsou zdaněny jako zisky s minimální sazbou ve výši 10. Některé rozdíly v základu daně, např. Rozsáhlé zdanění, odložení daní až do rozdělení zisku, odpočitatelné dividendy nebo neexistence omezení týkajících se odečtení úroků, mohou vést k diskvalifikaci daně z příjmů jako k dostatečnému závazku, s výjimkou případů, kdy efektivní daňová sazba v souladu s nizozemskými normami je ≥ 10%.

kontaktujte odborné tlačítko