Daň z příjmů Box 2: Podstatné podíly
Aktualizováno 19. února 2024
Daň z příjmů plynoucích z podstatného podílu (daňová kázeň 2)
Pokud má rezident v Nizozemsku "podstatný podíl" ("aanmerkelijk belang") ve vztahu k oprávněné zahraniční nebo nizozemské společnosti, pak příjmy plynoucí z tohoto podílu musí být vykázány v Kolonka č. 2 formuláře daňového přiznání pro osobní příjem.
V případě, že daňový poplatník přímo nebo nepřímo drží podstatný podíl na společnosti, pak veškeré výnosy z úvěrů nebo rezervy majetku společnosti jsou zdanitelné a je třeba je vykazovat jako odvozené z jiné práce v kolonce č. 1 formuláře daňového přiznání osobní příjem.
Přečtěte si více o Box 2 pro zahraniční akcionáře.
Co je podstatnou účastí?
Daňoví poplatníci jsou považováni za podstatné akcionáře, pokud vlastní, nepřímo nebo přímo, samostatně nebo se svými fiskálními partnery:
- minimálně 5% celkového základního kapitálu společnosti (s výjimkou odkoupených akcií, které budou zrušeny);
- mají práva na pořízení ≥ 5% výše uvedených akcií;
- podíly na zisku (nebo „winstbewijzen“ v nizozemštině) opravňující k ≥ 5% ročního zisku nebo ≥ 5% veškerých výnosů z likvidace;
- minimálně 5% práv na hlas v družstvu (nebo „Coöperatie“ v holandštině) nebo sdružení na základu družstva („coöperatieve vereniging“).
Výše uvedená kritéria platí jak pro právní a ekonomické vlastnictví v různých formách.
Pravidla pro podstatné podílové podíly se vztahují na opce na získání akcií / podílů na zisku stejným způsobem jako na podkladové podíly na zisku / akcie.
Zásady zdanění podstatných podílů jsou v zásadě stejné pro podílové fondy (FGR), pro spolupráci a sdružení na družstevném základě: všechny tyto subjekty jsou považovány za korporace.
V případě, že jedna společnost vlastní akcie různých tříd, platí pro každou třídu zvlášť kritérium 5%. Třídy akcií jsou určeny zvláštními pravidly.
V případě, že je daňovník klasifikován jako nepřímý nebo přímý významný akcionář, patří i další vlastní podíly na zisku / akcie vydané dceřiným podnikem k podstatnému podílu, a proto podléhají stejným pravidlům.
Podstatný zdanitelný příjem akcionářů
Podstatný zdanitelný příjem akcionářů je tvořen běžnými zisky plynoucími z podílu (např. Dividendy) sníženými o přidělené výdaje a z kapitálových zisků získaných převodem akcií zahrnutých do podílu. Od tohoto příjmu lze odečíst osobní příspěvky.
Jsou-li splněny určité podmínky, příjmy získané ze zdaněných podstatných podílů mohou být odečteny od ceny pořízení akcií po dobu dvou let.
Můžeme vám pomoci?
Naši daňoví poradci vám mohou poskytnout poradenství ohledně vaší daňové pozice. Mohou také připravovat a podávat výroční zprávu o dani z příjmů a vyřizovat ve vašem názvu další otázky týkající se dodržování daní. Pokud potřebujete další informace nebo pomoc, kontaktujte nás.