V posledních několika letech byla nizozemská vláda nadšeně vnímána jako rozhodující opatření proti daňovým únikům. Například v červenci 1 vláda oznámila svůj plán na uzavření mezer, v nichž se společnosti vyhýbají dani využíváním rozdílů v daňových systémech zemí, tzv. Hybridních neshod. Státní tajemník Menno Snel za tímto účelem poslal sněmovnu zástupců návrh zákona. Tento návrh zákona byl jedním z opatření přijatých tímto kabinetem v boji proti vyhýbání se daňovým povinnostem.

Účelem zákona ATAD2 (Směrnice o vyhýbání se daňovým povinnostem) je zabránit mezinárodně působícím společnostem využívat rozdílů mezi systémy daně z příjmu právnických osob v jednotlivých zemích. Tyto takzvané hybridní neshody zajišťují například to, že platba je odpočitatelná, ale není nikde zdaněna nebo že jedna platba je odpočitatelná několikrát.

Nejznámějším příkladem hybridního nesouladu je struktura CV/BV, známá také jako „prasátko na moři“. Společnosti ze Spojených států dokázaly touto strukturou notoricky dlouho odkládat zdanění svých globálních zisků. Kabinet ale díky opatřením z ATAD2 končí s fiskální atraktivitou této struktury.

Sledování předchozích opatření

ATAD2 je logickým pokračováním ATAD1. ATAD1 vstoupil v platnost 1. ledna 2019 a řešil další formy vyhýbání se daňovým povinnostem. To vedlo mimo jiné k zavedení takzvaného opatření na snižování výdělků, což je omezení odpočtu obecných úroků v dani z příjmu právnických osob. Návrh zákona byl předložen sněmovně zástupců v červenci 2019 a obsahoval další opatření proti hybridním neshodám.

Většina opatření v návrhu zákona o provádění ATAD2 vstoupila v platnost dne 1. ledna 2020. Další evropské země také zavedly ATAD2, což vláda uvítala. Hybridní nesoulady jsou nejúčinnější, pokud jsou prováděny na mezinárodní bázi.

Souvislosti s ATAD2

Zavedení ATAD2 bylo jedním z opatření přijatých touto vládou v boji proti vyhýbání se daňovým povinnostem. Kromě toho byla od 1. července zpřísněna metoda vydávání rozhodnutí mezinárodního charakteru. Kabinet také připravuje právní předpisy, které budou do roku 2021 vybírat srážkovou daň z úroků a licenčních poplatků, s velmi cíleným přístupem k peněžnímu toku 22 miliard EUR do zemí s nízkými daněmi.

Plánuje se další opatření k vyhýbání se daňovým povinnostem. Například v roce 2024 nizozemská vláda plánuje zavést novou srážkovou daň z dividendových toků, která se bude vztahovat na jurisdikce s nízkými daněmi. To bude ohlašovat další důležitou fázi v boji za zastavení vyhýbání se daňovým povinnostem. Nová daň je plánována kromě srážkové daně, která bude od roku 2021 uvalena na úroky a licenční poplatky.

Nová daň umožní Nizozemsku zdanit výplaty dividend zemím, které nevyberají téměř žádné daně, a pomůže také snížit využití Nizozemska jako země pod vedením. Daň se bude vybírat ze zemí s sazbou daně z příjmu právnických osob nižší než 9% a bude se vztahovat také na země, které jsou v současnosti na černé listině černé listiny EU. V žádném případě nejde o poloviční opatření.

Nějaké otázky? Pro více informací kontaktujte naše obchodní konzultanty.

Jste vlastník firmy se sídlem v jiné zemi než v Nizozemsku? Dodáváte služby nebo zboží do Nizozemska? Pokud ano, můžete být klasifikováni jako zahraniční podnikatel z hlediska DPH. Možná budete muset podat daňové přiznání k obratu v Nizozemsku a možná budete muset zaplatit DPH v Nizozemsku. ICS vám může poskytnout více informací o nejnovějších předpisech o DPH v Nizozemsku, jakož i o výpočtu DPH, podání přiznání k DPH, platbě DPH a jak odečíst nebo požadovat vrácení DPH.

Registrace k DPH u zahraničních podnikatelů

V některých případech se zahraniční podnikatel, který se musí vypořádat s nizozemskou DPH, může rozhodnout pro registraci k DPH u nizozemských daňových úřadů.

Jedná se například o možnost, pokud podnikatel nechce nabízet bankovní záruky, což je požadavek na všeobecné daňové zastoupení. Další výhoda spočívá v tom, že je to jednodušší než s povolením generálního daňového zastoupení.

Pro nizozemského státního příslušníka existuje určitá nevýhoda pro registraci k nizozemské DPH. Důvodem je, že zahraniční podnikatelé nemají nárok na povolení podle Článek 23 (přenesení daňové povinnosti) protože je to pouze pro lidi, kteří žijí v Nizozemsku jako podnikatel nebo jsou tam usazeni. Vzhledem k tomu, že DPH nelze převést, je samozřejmé, že musí být vždy zaplacena.

DPH ze zahraničních příjmů

Za prvé: všechny náklady, které musíte uhradit za své podnikání, lze odečíst. Pokud ano: můžete odečíst náklady.

Pro DPH: na hotely mimo NL se bude vztahovat DPH země hotelu.
Například v případě pobytu v hotelu v Německu bude platit německá DPH. Ve svém nizozemském prohlášení o DPH nemůžete odečíst tuto německou DPH. Existují možnosti, jak požádat o tuto DPH zpět u německých daňových úřadů, ale platí prahová hodnota a je to časově náročný proces.

To je tedy zajímavé, pouze pokud se týká velkých množství. Náklady na hotel lze samozřejmě odečíst od holandského zisku. U letenek se DPH nevztahuje. Můžete si odečíst náklady na zisk (pokud se jedná o pracovní cestu).

Bylo by dobré diskutovat s vašimi dodavateli, když je možné, že dodavatelé vám neúčtují DPH. Pokud máte v Nizozemsku aktivní číslo DPH, mohou to ověřit v registru EU Vies. A uvidíte, že vám mohou fakturovat při 0% storno poplatku. Pro ostatní země mimo EU platí jiná pravidla.

Jak požádat o nizozemské číslo DPH

Pokud chtějí zahraniční podnikatelé požádat o nizozemské číslo DPH, musí předložit pouze několik dokumentů, ale musí nejprve vyplnit formulář žádosti od daňových orgánů. Ihned po dodání nizozemského DIČ je zahraniční podnikatel legálně schopen obchodovat v kterékoli zemi Evropské unie.

K tomu je nutná odpovídající správa DPH, a tam může společnost, jako je ICS, poskytnout cennou pomoc. Mezinárodní společnost se může rozhodnout, že tuto správu provede administrativní úřad se sídlem v Nizozemsku. Daňová a celní správa provádí přísné kontroly, zejména při vymáhání DPH, takže je mimořádně důležité zajistit, aby správná dokumentace byla vždy v pořádku. Pokud je správa zadávána externě účetnímu úřadu, není tento úřad odpovědný za činnosti, se kterými je zahraniční společnost zapojena v Nizozemsku.

Chcete pomoci se žádostí o registraci pro zahraniční podnikatele? Na vaší cestě vám pomohou zkušení specialisté na DPH v ICS.