Dne 1. ledna 2019 vstoupil v platnost nový daňový balíček, včetně nizozemských právních předpisů o oddělování dividend. Tato směrnice je součástí směrnice EU o vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD 1), a proto se vztahuje na všechny současné členské státy EU.

Před více než rokem přijal nizozemský senát daňový balíček 2019, který původně zveřejnilo ministerstvo financí se změnami dne 15. října 2018. Daňový balíček vstoupil v platnost dne 1. ledna 2019 a zahrnuje několik změn stávajících právních předpisů týkajících se nizozemského jazyka daň z příjmu firmy:

Provádění směrnice EU o vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD 1), zejména nizozemského pravidla pro oddělování dividend a zákonů o kontrolovaných zahraničních společnostech (CFC);
Zúžené snížení sazby daně z příjmu právnických osob;
Snížení ztráty vede k časovému harmonogramu a ke změnám zákonů týkajících se odpisů budov.

Byly odstraněny původní návrhy na ukončení současné srážkové daně z dividend a zavedení srážkové daně z výplaty mezipodnikových dividend do jurisdikcí s nízkými daněmi a některých dalších okolností, jako jsou zneužívající situace.

Pravidla omezení odpočtu úroků
Omezení pravidel odpočtu úroků, jak požaduje ATAD 1, byla zavedena, jak bylo navrženo v původním návrhu. Směrnice požaduje, aby členské státy EU zavedly pravidlo o odprodeji výnosů, podle kterého budou nadměrné (čisté) výpůjční náklady, jako jsou výsledky směnných kurzů a úrokové výdaje, odečitatelné pouze z daní až do 30 procent daňových příjmů daňového poplatníka před zdaněním odpisy, úroky, daně a amortizace (EBITDA). Jakákoli částka vyšší, než je tato částka, bude klasifikována jako neodpočitatelná, ale může být převedena do následujícího rozpočtového roku, a to navzdory skutečnosti, že veškeré úroky jsou odpočitatelné až do výše 1 milionu EUR (netto). Nizozemsko se dříve rozhodlo použít práh 1 milion EUR, takže úrokové náklady ve výši 1 milion EUR jsou vždy odpočitatelné, i když je částka vyšší než 30 procent.

Pravidlo 30 procent EBITDA vstupuje v platnost na základě fiskální jednoty a na skupiny se nevztahuje žádná výjimka. V roce 2020 bude zavedeno zvláštní pravidlo minimálního kapitálu pro finanční instituce, jako jsou pojišťovny a banky.

V souvislosti se zavedením pravidla pro oddělování příjmů byla od 1. ledna 2019 současně zrušena další pravidla, zejména pravidlo financování akvizic a pravidlo financování nadměrné účasti.

Případová studie: omezení odpočtu úroků

Můj investor v USA mi půjčuje 100.000 XNUMX USD na provozování mé firmy v Evropě? Mohu výdaje před zdaněním úroků zaplatit? Na co je třeba dávat pozor? Máte nějaké zvláštní úvahy o úrokové sazbě?

Pokud jde o omezení odpočtu úroků, bylo od 1. ledna 2019 zavedeno nové nařízení, pravidlo EBITDA. Pravidlo EBITDA je tzv. Obecný limit odpočtu úroků. To znamená, že pravidlo EBITDA nerozlišuje mezi penězi vypůjčenými od třetí strany (banky) nebo penězi vypůjčenými od společnosti ve skupině (jako je tomu u jiného existujícího omezení srážky úroků, platí pravidlo pro odtok zisku). Pravidlo EBITDA omezuje odpočet čistého úroku ve finančním roce na nejvyšší z:

1) 30% z příjmu před odečtením úroků, daní, odpisů aktiv a odpisů půjček / goodwillu (daňový EBITDA); a

2) 1,000,000 XNUMX XNUMX EUR.

 Čistý úrok je úrokový náklad a ekvivalentní náklady daňového poplatníka mínus úrokový výnos a ekvivalentní příjem. Částku neodpočitatelnou za rok lze použít v pozdějších letech, pokud v tomto roce existuje prostor. Pro využití těchto ztrát není stanovena žádná lhůta.

 Takže pokud máte půjčku EUR. 100.000 1.000.000, - úrok nikdy nebude vyšší než XNUMX XNUMX XNUMX EUR, takže tento úrok bude obvykle odpočitatelný.

Mohla bych mít jiná omezení pro odpočty úroků, ale pro to je důležité vědět, zda má váš investor akcie společnosti De Dutch BV (a pokud ano, které procento%). Také může být důležité, co s půjčkou uděláte.

Nizozemsko nabízí jiné typ základů, nadace ANBI je nadace (holandský: Stichting), která se nejčastěji používá pro neziskové organizace. ANBI znamená: 'Algemeen Nut beogende instelling', entita sloužící obecnému účelu. Neziskové organizace jsou také označovány jako „nevládní organizace“ nebo nevládní organizace.

Co je ANBI?

ANBI je zkratka pro algemeen nut beogende instelling, v angličtině charitativní instituce. Ale v Nizozemsku ne každá charitativní instituce se může nazývat ANBI. Instituce může být ANBI pouze tehdy, pokud je téměř zcela oddána veřejné prospěšnosti (algemeen nut). Spolky (např. sportovní, personální, pěvecké, harmonikové či dramatické) a zájmové spolky většinou nejsou ANBI.

Daňový inspektor uděluje status ANBI charitě, pokud o tento status požádá a charita splňuje tyto požadavky.

 Proč ANBI?

Fiskální výhody ANBI ve srovnání s charitativní institucí, která tento status nemá. ANBI má daňové výhody, jako jsou:

• ANBI neplatí žádnou dědickou daň ani daň darovací za dědictví a dary, které instituce používá ve veřejném zájmu.
• Pokud ANBI poskytuje dary ve veřejném zájmu, příjemce nemusí platit darovací daň.
• Dárci ANBI si mohou odečíst své dary od daně z příjmu nebo daně z příjmu právnických osob.
• Aby měl dárce nárok na odpočet pravidelných darů, musí dar a ANBI zaznamenat ve smlouvě.
• ANBI má nárok na vrácení energetické daně.
• Dobrovolníci, kteří pracují pro ANBI, přispějí ANBI za určitých podmínek.
• Na dárce kulturních ANBI se vztahuje mimořádná srážka daru.

Stručně řečeno, ANBI je osvobozen od dědické a darovací daně. Dárci si mohou odečíst své dary do ANBI z daně z příjmu nebo korporací. Aby instituce získala status ANBI, musí splnit řadu podmínek.

Jaké podmínky musí ANBI obecně splňovat?

Aby mohla být instituce označena jako ANBI, musí splňovat všechny následující podmínky:

• Instituce musí být plně zaměřena na veřejný prospěch. To musí být zřejmé mimo jiné ze zákonného cíle a zamýšlených činností.
• Instituce musí téměř všemi svými činnostmi sloužit veřejnému zájmu. Toto je požadavek 90 %.
• Instituce není zisková se všemi svými činnostmi, které slouží veřejnému zájmu.
• Instituce a lidé přímo zapojení do instituce splňují požadavky na bezúhonnost.
• Žádná fyzická ani právnická osoba nesmí nakládat s majetkem instituce tak, jako by to byl její vlastní majetek. Ředitelé a politici nemusí mít většinu kontroly nad aktivy instituce.
• Instituce nesmí držet více kapitálu, než je přiměřeně nezbytné pro práci instituce. Proto musí být kapitál omezen.
• Odměna pro tvůrce politik je omezena na příspěvek na výdaje nebo docházkové poplatky.
• Instituce má aktuální plán politiky.
• Instituce má rozumný poměr mezi náklady na řízení a výdaji.
• Peníze, které zůstanou po uzavření instituce, jsou utraceny na ANBI nebo na zahraniční instituci, která se alespoň z 90 % zaměřuje na veřejný prospěch.
• Instituce dodržuje administrativní povinnosti.
• Konkrétní údaje instituce zveřejňuje na svých vlastních nebo společných webových stránkách.

Jaké podmínky musí ANBI splňovat? podrobně

• 90% požadavek: Aby mohla být instituce označena jako ANBI, musí splňovat požadavek 90 %. Kromě toho musí činnosti, které sledují cíl instituce, sloužit téměř výhradně obecnému zájmu. ANBI musí obecně utratit alespoň 90 % svých výdajů účelně. V některých případech lze do tohoto 90% testu zahrnout i obecně užitečné činnosti, které nestály peníze.
• Žádný motiv zisku: ANBI nesmí vytvářet zisk se všemi svými činnostmi, které slouží veřejnému zájmu. ANBI musí mít zisk z komerčních fundraisingových aktivit. Podmínkou je, že zisky budou přínosem pro hlavní činnosti ANBI.
• Požadavky na integritu: Instituce může být ANBI pouze v případě, že instituce a lidé s ní přímo zainteresovaní splňují požadavky na integritu. Pokud má daňový inspektor důvod pochybovat o bezúhonnosti instituce nebo osoby na ní zúčastněné, může požádat o osvědčení o dobrém chování (VOG). Pokud VOG nepředloží, instituce nezíská status ANBI nebo bude stažen. Daňový inspektor již nepovažuje instituci za obecně prospěšnou instituci, pokud byl ředitel, vedoucí pracovník nebo osoba, která určuje image instituce, odsouzen za trestný čin a:
• trestný čin byl spáchán v postavení dotčené osoby
• odsouzení se stalo před méně než 4 lety
• přestupek představuje závažné porušení právního řádu

Osoba určující obličej je osoba, která je považována za zástupce ANBI. Nemusí mít právní vazby na instituci, jako je zaměstnání. Vzpomeňte si například na velvyslance nějaké instituce.

• Kontrola nad aktivy: Ke správě a utrácení aktiv ANBI je připojena řada pokynů. Fyzická nebo právnická osoba například nesmí nakládat s majetkem instituce, jako by to byl její vlastní majetek. Ředitelé a politici nemusí mít většinu kontroly nad aktivy instituce. Rovněž není dovoleno, aby jeden z členů představenstva měl rozhodující hlas nebo veto. Pokud se například představenstvo nebo orgán určující politiku skládá ze 3 osob se stejnými hlasovacími právy, pak podmínku splňuje. Tyto předměty se doporučuje zapsat do statutu instituce.
• Omezený kapitál: ANBI nesmí držet více kapitálu, než je nezbytné pro činnost instituce. Toto se nazývá „kritérium výdajů“. ANBI však může držet aktiva, pokud existuje:
• majetek získaný odkazem (prostřednictvím dědictví) nebo darem

Podmínkou je, že zesnulý nebo dárce určil, že darovaný nebo odkázaný kapitál musí být zachován, nebo že bylo stanoveno, že pouze výnos z tohoto kapitálu se použije k plnění účelu ANBI. To se také nazývá „síla kmene“. Často dárce nebo zesnulý v závěti stanoví, že pozůstalost si musí zachovat svou hodnotu kvůli inflaci prostřednictvím roční úpravy. ANBI to musí vzít v úvahu při utrácení dostupných výnosů.

• kapitál vyplývající z účelu ANBI: Například se týká přírodní rezervace nebo místa uctívání, které má ANBI udržovat.

• kapitál, který je potřebný jako prostředek k realizaci účelu ANBI

Například obchodní prostory nebo vlastní sklad pro pomocné zásoby.

• přiměřený kapitál nezbytný k zajištění kontinuity práce
• Tvůrci politiky odměňování: Tvůrci politik ANBI (například členové dozorčí rady) mohou obdržet pouze náhradu vzniklých výdajů. Politici mohou také obdržet poplatky za účast, které nejsou přemrštěné. Příkladem poplatků za účast je poplatek za přípravu a účast na jednání.
• Poměr mezi náklady na správu a výdaji: Náklady na správu ANBI musí být v přiměřeném poměru k výdajům. Co je „rozumné“, závisí (mimo jiné) na povaze ANBI. Například instituce, která získává finanční prostředky, má často jiné náklady než instituce, která spravuje aktiva. Náklady na řízení jsou náklady na řízení instituce, jako jsou náklady spojené s prováděním administrativního řízení (např. náklady na účetního).
• Likvidace: Ze stanov ANBI musí být zřejmé, že peníze, které zůstanou po zrušení ANBI (kladný likvidační zůstatek), jsou plně vynaloženy na ANBI. Pokud stanovy stanoví, že kladný likvidační zůstatek bude vynaložen „v maximální možné míře“ na ANBI nebo zahraniční instituci, která se alespoň z 90 % zaměřuje na veřejně prospěšnou činnost, daňový inspektor žádost zamítne.
• Administrativní povinnosti pro ANBI: ANBI je povinen vést správu. Tato správa musí ukazovat alespoň:
• jaké částky byly vyplaceny na jednoho tvůrce politik za příspěvky na výdaje, docházkové poplatky a další platby. To umožňuje daňovému inspektorovi posoudit, zda členové rozhodujícího orgánu (např. členové dozorčí rady) nedostávají nadměrné náhrady výdajů nebo poplatky za účast.
• jaké náklady instituci vznikly: Zvažte například náklady na řízení instituce. To nám umožňuje posoudit, zda existuje přiměřený vztah mezi náklady a výdaji.
• povaha a velikost příjmů a aktiv instituce: Tímto způsobem může daňový inspektor posoudit výdaje ANBI na výdajové kritérium.
• jaké jsou výdaje a výdaje instituce: Tímto způsobem může daňový inspektor posoudit výdaje ANBI na výdajové kritérium.
• Plán zásad: ANBI musí mít aktuální plán politiky. Tento plán poskytuje náhled na způsob, jakým chce ANBI dosáhnout svého cíle. Plán může být víceletým politickým plánem, ale v každém případě musí poskytovat náhled na nadcházející rok.

Většinou se doporučuje zveřejnit plán politiky na webových stránkách ANBI. Informuje se tak sympatizanty a dárce a bezodkladně splní povinnost zveřejnění, která se na ANBI vztahuje. Zveřejnění plánu politiky není povinné. Na webových stránkách je třeba zdůraznit řadu informací z plánu politiky.

 Transparentnost ANBI přes internet

ANBI je povinen zveřejňovat údaje na svých webových stránkách nebo na společné webové stránce. Od 1. ledna 2021 jsou velké ANBI povinny používat pro zveřejňování údajů standardní formuláře. Velké ANBI jsou:

• ANBI, které aktivně získávají peníze nebo zboží od třetích stran (fundraisingových institucí) a jejichž celkový příjem v příslušném finančním roce přesahuje 50,000 XNUMX EUR.
• Nonfundraising ANBI, pokud celkové výdaje v příslušném finančním roce překročí 100,000 XNUMX EUR

Pokud instituce není velká ANBI, pak lze použít standardní formulář, ale není povinnost tak učinit. Snadnou cestou ven může být použití standardního formuláře.

Pokud se rozhodnete formulář nepoužít, musí být zveřejněny následující informace:

• název instituce
• RSIN (informační číslo právnických osob a partnerství) nebo daňové číslo
• kontaktní údaje instituce
• jasný popis cíle ANBI
• hlavní body plán politiky
• funkce ředitelů: jako například: „předseda“, „pokladník“ a „sekretářka“.
• jména ředitelů
• politiku odměňování
• Zveřejnit politiku odměňování pro statutární orgán a tvůrce politik.
• aktuální zprávu o provedených činnostech
• účetní závěrka musí být zveřejněna na webových stránkách. To musí být provedeno do 6 měsíců po skončení finančního roku. Výpis obsahuje zůstatek, výkaz příjmů a výdajů a vysvětlení

Obsah plánu politiky vašeho ANBI?

Páteří vašeho ANBI je jeho plán politiky. ANBI je povinen mít plán politiky. Člověk je také povinen do plánu politiky zahrnout a vysvětlit následující informace:

• cíl instituce a činnosti, které má vykonávat
• způsob získávání příjmů
• správa a používání aktiv instituce

Cíl instituce a práce, kterou má vykonávat:

Popište v plánu politiky co nejkonkrétněji, čeho chce instituce dosáhnout, ve formě jasného cíle.

Kromě toho uveďte, jak budete cíl implementovat, například jaké činnosti instituce provádí a bude provádět, aby dosáhla stanoveného cíle. Příkladem může být poskytování nouzové pomoci při katastrofách nebo zřizování škol v rozvojových zemích.

Je vaše instituce oddána zájmům konkrétní cílové skupiny? Popište tuto cílovou skupinu co nejjasněji.

Způsob získávání příjmů
Popište v plánu politiky, jak vaše ANBI zvýší příjem.

Správa a využití aktiv instituce
Nakonec v plánu politiky popište, jak jsou aktiva spravována. To se u jednotlivých institucí liší. Vysvětlit nejen nakládání s majetkem, ale také nakládání s vybranými prostředky a zbožím. Pokud jsou peníze vyhrazeny na výdaje v budoucích letech, musí to být vysvětleno v plánu politiky.

Nepovinné údaje

Kromě zpracování výše uvedených údajů je plán politiky bez formy. Do plánu politiky můžete zahrnout další informace, které zvýší vaši transparentnost vůči sympatizantům a dárcům, jako například:

• jméno RSIN nebo daňové číslo
• poštovní nebo obchodní adresu
• telefonní číslo nebo e-mailovou adresu
• případně číslo Hospodářské komory
• případně údaje o bankovním účtu
• složení představenstva a jména ředitelů a tvůrců politik
• přehled příjmů, výdajů a majetku vaše ANBI může přidat prognózu na nadcházející roky.
• politiku odměňování pro představenstvo nebo tvůrce politik

(FAQ) ANBI Stichting

• Jaký je rozdíl mezi nadací ANBI a běžnou nadací?
  Rozdíl mezi nadací ANBI a běžnou nadací je stav ANBI. Stav ANBI je další krok, který je třeba provést po vytvoření ANBI. ANBI má také určitá osvobození od daní, ale také určitá omezení, která běžná nadace nemá.
• Jaké jsou výhody nadace ANBI?
  Dárci nadace mohou za své dary obdržet osvobození od daně. Nadace ANBI má také určitá osvobození od daní, která stimulují charitativní aspekt. Neexistuje daň platit za přijaté dary, neexistuje ani daň platit za zakladatele darující nadaci.
• Může ANBI nadace vydělávat?
  Ano, může, pokud jsou zisky použity na financování jeho hlavní charitativní věci.
• Na co mohou ANBI utrácet finanční prostředky?
  Stručně řečeno: Všechno, co prospívá cíli charitativní věci. To může zahrnovat fundraisery, propagační akce, dárky atd. A všechny činnosti, které s tím souvisejí.
  Nadace může požádat o pomoc se svými službami další společnosti. Představte si, že World Nature Fund najme společnost pro plánování akcí, aby naplánovala sbírku, nebo společnost pro digitální marketing, která opraví jejich webové stránky.
• Jaká jsou omezení nadace ANBI?
  Stručně řečeno: Za účelem získání statusu nevládní organizace zakladatelé prohlašují, že cílem by nemělo být zajistit, aby členové správní rady byli bohatí, nebo aby členové správní rady dostávali nepřiměřené částky.
• Může nadace ANBI odškodnit členy správní rady?
  Ano, ale existují limity kompenzace člena představenstva. Za přípravu a podání schůze může člen představenstva obdržet maximálně 356 EUR. Pro větší nevládní organizace existují různá kritéria.
• Může nadace ANBI kompenzovat své zaměstnance a dobrovolníky?
  Ano, dobrovolníci mohou získat až 170 EUR měsíčně nebo 1900 XNUMX EUR ročně bez daně. Nad tuto částku by nadace musela platit prostřednictvím mzdového účetního a platit daně zaměstnavateli. Zaměstnanec to v tomto případě musí zahrnout do svých registrací k dani z příjmu.
• Může nadace ANBI vyplácet prohlášení o nákladech svým členům?
  Ano, případné deklarované náklady (které musí být v účetnictví doloženy řádným dokladem) mohou být členům vyplaceny. Pro taková prohlášení neexistují žádná omezení. Samozřejmě by měla být jasná relevance pro organizaci a její činnosti.