Mít dotaz? Zavolejte odborníka

Mít dotaz? Zavolejte odborníka

Inovační daňový režim v Nizozemsku

Daňový zákon v Nizozemsku nabízí preferenční režimu zdanění právnických osob s cílem podpořit aktivity spojené s investicemi do nových technologií a vývojem inovačních technologií. Jedná se o režim Innovation Box (IB). U zisků, které splňují požadavky na IB, společnosti společnost dluží celkem 7% podnikové daně, spíše než 20 - 25%, které jsou zpravidla vybírány (podle sazeb za 2018).

Popis režimu IB

Aby byly způsobilé pro zdanění podle režim IB, by společnosti měly mít fixní nehmotný majetek, který splňuje určité požadavky. Podle pravidel IB jsou kvalifikovaná aktiva stanovena s přihlédnutím k velikosti společnosti daného poplatníka. Malí poplatníci mají celkový obrat ve skupině 5 za rok pod 250M Euro, zatímco celkový hrubý zisk získaný z způsobilého nehmotného majetku za období 5 je nižší než 37.5M Euro. Společnosti překračující tyto prahové hodnoty jsou kvalifikovány jako velké daňové poplatníky.

V těchto termínech:

qualifying assets of small taxpayers are fixed intangible assets developed in-house and derived from Research and Development (R&D) activities benefitting from remittance reduction (WBSO – R&D tax credit / R&D certificate);

kalkulačka

qualifying assets of large taxpayers (excluding cases of software or biological products for plant protection) must meet some additional conditions. Besides R&D certificates, the companies must also have an EU license for medicinal products,  a breeder’s right/(requested) patent, a certificate for additional protection or a certified utility model. Assets related to qualifying fixed intangible assets or exclusive licenses may also qualify under particular circumstances. Logos, brands and similar assets are not eligible for tax reduction.

Pokud jsou splněny podmínky způsobilosti, pak tyto zisky nejsou zdaněny obvyklou sazbou daně z příjmu právnických osob, tj. 25%, ale se sníženou sazbou 7%. Proto skutečná daň činí 7%. Před aplikací snížené daňové sazby musí být výdaje na vývoj aktiv znovu získány ze zisku, což znamená, že jejich výše bude zdaněna s použitím celkové sazby).

It is important to mention that R&D certificates allow both large and small taxpayers to apply for a tax credit with respect to wage tax liabilities. Since 2016 the basis for remittance reduction related to R&D consists of the costs for wage tax plus other R&D expenditures and costs.

Stanovení zisku z technologie a přínosů režimu IB

The profits eligible for reduced corporate income tax are determined by the expenses of the taxpayer related to the qualifying assets’ development. The expenditures for development are split in two categories: eligible and non-eligible, using the so-called nexus approach. Eligible expenditures are all direct costs related to the fixed intangible asset’s development, except any costs for outsourcing R&D tasks (costs incurred for outsourcing can reach a maximum of 30% of the eligible expenditures). Therefore, the formula below is applied:

způsobilé náklady x 1.3

eligible profits = ————————————————–   x profits

celkové náklady

Zisky jsou určeny přizpůsobením. Pro začátek lze použít jednoduchou funkční analýzu a převodní cenu.

investiční fond

Ztráty

Režim IB je strukturován tak, aby mohl přinášet výhody i společnostem, které v současné době nezaplácejí daně, např. Kvůli nahromaděným daňovým ztrátám v minulosti. V tomto případě, pokud společnost využívá režim IB, může úplné získání svých nahromaděných ztrát z daní trvat déle, takže doba, za kterou účetní jednotka nezodpovídá za daně, bude prodloužena.

Pokud by rozvinutá aktiva v oblasti technologií vedla ke ztrátám, mohou být ztracené částky zpravidla odečteny pro způsoby zdanění obvyklou sazbou 25%, a nikoliv nízkou efektivní mírou 7%. Také veškeré počáteční ztráty, které vznikly před zahájením obchodních operací, lze také odečíst obecnou sazbou daně z příjmu právnických osob 25%. Snížená sazba 7% je opět použitelná až po opětovném zachycení ztrát IB. Daňový poplatník může mít pouze jednu IB. Částky týkající se dlouhodobého nehmotného majetku v rámci režimu IB jsou proto konsolidovány.

Předkládání žádostí a jistota pro budoucí daně (Advance Tax Rulings, ATR)

Společnost může využít sníženou sazbu daně z příjmu právnických osob výběrem příslušných položek ve svém ročním daňovém přiznání. V Holandsku je to nejen možné, ale je to standardní postup, jak přejít na praktické aspekty principů IB a otázku rozdělení zisku u Daňové a celní správy (Revenue Service). Daňoví poplatníci mají možnost uzavřít s administrací závazné dohody (ATR) a tím mít jistotu ohledně budoucích daní. Je důležité zmínit, že informace o daňových pravidlech se vyměňují s mezinárodními daňovými orgány. Přečtěte si další informace o daňových předpisech v Nizozemsku

Pokud potřebujete další informace nebo právní podporu, obraťte se na naše daňové agentury v Nizozemsku.

kontaktujte odborné tlačítko

Líbí se vám tento článek?

Sdílet na facebooku
Sdílet na Facebooku
Sdílet na Twitteru
Podělte se na Twitteru
Share on linkedin
Sdílet na Linkdin
Podíl na pinterestu
Sdílet na Pinterest

Zanechat komentář