Mít dotaz? Zavolejte odborníka
VYŽÁDEJTE SI BEZPLATNOU KONZULTACI

Memorandum holandského DGA

Aktualizováno 28. listopadu 2022

1. Úvod

V tomto memorandu si klademe za cíl poskytnout vám rady ohledně nejlepšího způsobu, jak vytvořit pevnou strukturu společnosti. To také zahrnuje, aby byla daňově kompatibilní a zisková. Podíváme se na faktory, jako je struktura společnosti, daně z příjmu a minimální mzda pro ředitele-akcionáře (nizozemsky: DGA). Také nastíníme, jak se přizpůsobit DGA žijícímu v zahraničí, například v přeshraničních situacích. Pro tento článek používáme teoretický případ s holandským BV s DGA žijícím v Itálii. S těmito informacemi jsme provedli průzkum ohledně potřebné mzdy DGA, zda je vhodnější založit italský holding a jak budou zdaněny dividendy.

Každý DGA má akcie ve své společnosti, a proto dostává dividendy. Dividendy, které pocházejí z podstatného úroku, jsou v Nizozemsku zdaněny sazbou 26,9 %, zatímco vytvořený příjem je zdaněn minimální sazbou 37,07 % a maximální sazbou 49,5 %. Daň z příjmu je mnohem vyšší než daň z dividend z podstatného úroku. Kvůli tomuto rozdílu v procentech zavedla nizozemská vláda fiktivní zaměstnání pro DGA společnosti. To v podstatě znamená, že DGA musí dostávat plat od své BV. Toto téma probereme příště.

2. Platové požadavky pro holandské DGA

Nizozemský daňový zákon vyžaduje, aby si každý ředitel-akcionář vyplácel mzdu ze své holandské BV. Článek 12a nizozemského mzdového zákona („wet op de loonbelasting“) vyžaduje, aby DGA měl mzdu, která odpovídá nejvyššímu součtu z následujících tří možností:

  • 75 % mzdy v nejsrovnatelnějším zaměstnání;
  • Nejvyšší mzda ze všech zaměstnanců pracujících pro společnost;
  • € 48.000.

Tato mzda je zdaněna daní z příjmu, jak je uvedeno v úvodu, sazbou 37,07 % nebo 49,5 % v závislosti na výši mzdy.

2.1 Mzda DGA v přeshraničních situacích

Výše uvedené mzdové požadavky platí pro každého holandského DGA, který také fyzicky žije v Nizozemsku. V našem teoretickém případě však máme DGA žijící v Itálii. Tato skutečnost činí z naší imaginární situace tzv. přeshraniční situaci. Mzda DGA je něco, co zavedl pouze nizozemský daňový zákon, takže to není něco, co jiné země také uplatňují a/nebo znají. V přeshraničních situacích musíme vždy prošetřit stávající daňovou smlouvu mezi Nizozemskem a příslušnou zemí, v tomto případě Itálií, jak jsme řekli. Kvůli jedinečnosti požadovaného platu DGA musí země nejprve přijmout toto nizozemské nařízení, než se bude vztahovat také na jejich vlastní občany. Pokud se podíváte na daňovou smlouvu mezi Nizozemskem a Itálií, takový zákon ani nařízení nenajdete.

To jednoduše znamená, že DGA nizozemské BV, která v současnosti žije v Itálii, nemusí brát v úvahu zákonem požadovaný nizozemský minimální plat DGA. V relevantní judikatuře na toto téma také nenajdeme nic o minimální mzdě pro DGA žijící v zahraničí. To znamená, že DGA není povinen vyplácet si mzdu. Kromě toho fiktivní plat DGA není v Nizozemsku zdanitelný. Pokud tedy nizozemský DGA, který žije v zahraničí, chce dostávat plat, může se tak svobodně rozhodnout. Netřeba dodávat, že tato mzda bude následně zdaněna v Nizozemsku.

2.2 Dividendy

DGA samozřejmě musí dostávat peníze na živobytí. Vezměte prosím na vědomí, že vše, co DGA obdrží a co nelze klasifikovat jako „plat“, se nazývá dividenda. Dividenda v případě podstatného úroku, což je, když vlastníte 5 % nebo více z celkového množství akcií společnosti, je zdaněna sazbou 26,9 % podle nizozemského daňového zákona. Když se podíváme na DGA žijící v Itálii, musíme znovu prozkoumat daňovou smlouvu mezi Nizozemskem a Itálií, abychom zjistili, kde je dividenda zdaněna. V článku 10 daňové smlouvy najdeme, že dividenda je zdaněna v druhé zemi, tedy v místě, kde sídlí DGA, v tomto případě v Itálii. Nizozemí je nicméně také oprávněno zdanit dividendu sazbou 15 %. Aby se zamezilo dvojímu zdanění, daň zaplacená v Nizozemsku je tedy odpočitatelná v Itálii.

 

3. Struktura

Nyní, když víme, jak se vše zdaňuje, můžeme se hlouběji podívat na to, jak co nejefektivněji strukturovat samotnou společnost. V tomto scénáři máte na výběr ze dvou možností. První možností je založit holdingovou společnost v Itálii a získat dividendu s tímto holdingem, než si tuto dividendu dáte. Druhou možností je získat dividendu přímo bez další držby. Obě možnosti nastíníme a vysvětlíme podrobněji níže.

 

3.1 Itálie Holding

Když se v naší teoretické situaci rozhodnete pro italský holding, holandská BV pak platí daň z příjmu právnických osob v Nizozemsku. Poté vám zůstane zisk po zdanění a můžete vyplatit dividendu akcionáři; italský holding. Nizozemské daňové úřady obvykle srazí 15 % jako daň z dividendy. V tomto případě však nizozemský daňový zákon nabízí možnost vyplatit celých 100 % jako dividendu italskému holdingu bez placení daní v Nizozemsku.

To je možné pouze při splnění následujících podmínek:

  • Akcie jsou drženy bez důvodu vyhýbání se daním;
  • Struktura je zvolena z obchodního a/nebo komerčního důvodu a nikoli z důvodu daňového, jako je vyhýbání se daňovým povinnostem.

Tato poslední podmínka vás teoreticky může přimět k diskusím s nizozemskými daňovými úřady, i když jsme takový případ ještě nezaznamenali. Mějte na paměti, že daňové úniky mohou v Nizozemsku vést k vysokým pokutám a v nejhorším případě i vězení.

3.2 Žádné držení mezi tím

V případě, že si nevybereme italský holding, obrázek výše ukazuje alternativní strukturu společnosti. Akcionář obdrží dividendu přímo od Dutch BV. V tomto případě bude 15 % zdaněno v Nizozemsku, které je následně odečitatelné v Itálii, a to z důvodu stávajících pravidel o zamezení dvojího zdanění. Akcionář bude zjevně také platit daně z přijaté dividendy v Itálii.

4. Závěr

Stručně řečeno, můžeme dojít k závěru, že v příkladu, který jsme právě probrali, neexistuje nic takového jako fiktivní zaměstnání a plat pro DGA. To znamená, že DGA si nemusí vyplácet mzdu, ale může si zvolit výplatu dividendy. DGA se tak může vyhnout povinnosti platit nizozemskou daň z příjmu za mzdovou část. Pokud se však rozhodnou vyplácet si mzdu, bude tato zdaněna v Nizozemsku sazbou daně mezi 37,07 % a 49,5 %, v závislosti na výši mzdy.

V závislosti na zvolené struktuře bude přijatá dividenda zdaněna buď v Itálii, nebo v Nizozemsku a Itálii. Když italský holding obdrží dividendu, Nizozemsko dividendu nezdaní, ale pouze za podmínky, že italský holding nedrží akcie nizozemské BV, aby se vyhnul daním, a za druhé, že zvolená struktura musí být zvolena, protože z obchodních nebo obchodních důvodů. Když akcionář obdrží dividendu přímo od holandské BV, Nizozemsko zdaní tuto dividendu sazbou 15 %. Kvůli daňové smlouvě a kvůli zamezení dvojímu zdanění bude tato částka odečitatelná v Itálii a dividenda bude zdaněna v Itálii.

Shrnutí

  • Holdingová společnost v Itálii a BV v Nizozemsku

Pokud máte společnost v NL a holding v Itálii, pak je možné vyplácet 0% dividendy v Nizozemsku. Například: klient jménem Giovanni má společnost ''Armani Holding'' v Itálii a také vlastní BV ''Armani Netherlands'' v Holandsku. Má zisk 100.000 15 EUR. Poté zaplatí 15.000% daň z příjmu právnických osob v Nizozemsku (85.000 85.000 EUR). Po zdanění zbývá ze zisku 0 XNUMX EUR. Použije to k výplatě dividend ve výši XNUMX XNUMX EUR své italské holdingové společnosti. Toto nebude zdaněno. Tato XNUMX % je způsobena evropskou směrnicí o matce a dceři (pokud váš holding vlastní společnost jako dceřinou společnost, neplatí se žádná daň). A pak peníze obdrží jeho italský holding. Pokud bude chtít platit ze svého italského holdingu sobě osobně, bude muset v Itálii platit pravidelné daně.

  • Italský akcionář/ředitel a BV v Nizozemsku

V tomto případě Giovanni vlastní přímo Netherlands BV, ale žije v Itálii. Takže: Giovanni je 100% akcionář „Armani Netherlands“. V tomto scénáři dosáhne stejné výše zisku a poté si vyplatí dividendu ve výši 85.000 15 EUR. Pokud nevlastní holding, zaplatí 85.000% daň z dividend v Nizozemsku. To znamená, že zaplatí (15 12.750 EUR * 72250 % = XNUMX XNUMX EUR) na dani. A XNUMX XNUMX EUR obdrží Giovanni na svůj italský osobní bankovní účet. Bude si muset zjistit, jaká je v tomto případě daň z příjmu fyzických osob v Itálii.

  • DGA plat

Jak to tedy funguje s požadovaným platem DGA? Vzhledem k tomu, že Giovanni nemá bydliště v Nizozemsku, neexistuje požadavek na minimální mzdu. Může si však platit ředitelský plat z Nizozemska a platit daně v Nizozemsku, ale je to nepovinné. Pokud máte nějaké dotazy, neváhejte se na nás obrátit Intercompany solutions pro podrobnější informace o tomto tématu.

Potřebujete více informací o společnosti Dutch BV?

KONTAKTUJTE EXPERT
Věnováno podpoře podnikatelů při zahájení a rozvoji podnikání v Nizozemsku.

Člen

menukrokev dolůkřížový kruh