Dne 19, 2017 (den rozpočtu v Nizozemí), byl v souvislosti s daňovým plánem společnosti 2018 zveřejněn oficiální legislativní návrh na změnu nizozemské srážkové daně z dividend. Souhrnně se návrh týkal rozšířeného osvobození od srážkové daně z dividend, které byly uplatňovány jednostranně, s cílem zachovat příznivé fiskální klima v Holandsku.

Ve stejný den schválila Senát všechny návrhy obsažené v daňovém plánu společnosti 2018. Z tohoto důvodu je třeba rozšířit výjimku ze zadržení daň z dividend je v platnosti od ledna 1, 2018.

Nizozemské osvobození od srážkové daně z dividend před lednem 1, 2018

Holandsko již řadu let osvobozuje od daně dividendu ze mateřské společnosti EU nebo EHP (Evropský hospodářský prostor) ze srážkové daně na základě směrnice Rady 2011 / 96 / EU o společném systému zdanění uplatňovaném v případě mateřských společností a dceřiné společnosti různých členských států. Podle tohoto dokumentu nejsou příjmy vyplácené dceřinými společnostmi mateřským společnostem v různých členských státech předmětem srážkové daně z dividend, pokud jsou splněny následující kolektivní požadavky:

  • Právní forma mateřské společnosti musí být uvedena v příloze I směrnice 2011 / 96 / EU;
  • Mateřská společnost musí podle svého vnitrostátního práva pobývat v členském státě EU a platit daň z příjmu právnických osob z jejích příjmů bez možnosti výjimky;
  • Společnost musí mít minimálně 10 procento hlasovacích práv dceřiné společnosti (nebo kapitálu). Směrnice byla pozměněna, aby se snížil tento požadavek držení. Snížil se z hodnoty 25 pro 2005 na 20 pro 2006; pro příští dva roky to bylo 15 procent a v 2009 se stalo 10 procent.
  • Požadavek minimální doby držby (pokud existuje) by měl být splněn.

Rozšířená výjimka z nizozemské srážkové daně z dividend od ledna 1, 2018

Od počátku společnosti 2018 má holandská výjimka ze srážkové daně týkající se dividend širší působnost. Vztahuje se na rozdělování dividend v těchto případech:

  • Mateřská společnost by se kvalifikovala pro výjimku z účasti v Nizozemsku, tj. Její podíl na distribuujícím subjektu / dceřiné společnosti je 5 procenta nebo více;
  • Mateřská společnost sídlí v EHP, v EU nebo v zemi, která s Nizozemskem podepsala smlouvu o daních včetně ustanovení o dividendách.
  • Společnosti nebylo odepřeno snížení srážkové daně, pokud jde o dividendy podle smlouvy mezi Holandskem a zemí, kde má bydliště na základě ustanovení o protiprávním jednání.
  • Mateřská společnost nevlastní část kapitálu rozdělující účetní jednotky / dceřiné společnosti s hlavním účelem vyhnout se holandské srážkové dani z dividend. Tento stav je ověřen prostřednictvím "subjektivní zkoušky". Provádí se posouzení, zda společnost vlastní část kapitálu distribuujícího subjektu / dceřiné společnosti s úmyslem obcházet nizozemskou srážkovou daní z dividend a zda byla společnost vložena za účelem dosažení lepšího postavení, pokud jde o nizozemskou srážkovou daň z dividend . Pokud posouzení přinese pozitivní výsledek, následuje "objektivní test". Jejím účelem je zjistit, zda je účetní jednotka umělá, tj. Nebyla založena z oprávněných obchodních důvodů odrážejících ekonomickou realitu. Obecně nejsou subjekty považovány za umělé v případě, že:
  • mateřská společnost má provozní činnost; nebo
  • korporace je podnik, který získal lepší pozici ohledně nizozemské srážkové daně z dividend ve srovnání s nepřímými akcionáři (prarodičskou společností), kteří mají provozní činnost, ale její příslušná látka postačuje. To znamená, že mateřská společnost (mezitímní holding) splňuje dvě dodatečné požadavky na podstatu, kromě stávajících požadavků stanovených v nizozemském právu: 1) Mateřská společnost má náklady na zaměstnance ve výši nejméně 100 000 eur; 2) Mateřská společnost má kancelářské prostory, kde vykonává své obchodní činnosti.

Dodatečné požadavky na látku jsou platné od dubna 1, 2018.

Kdo získá výhodu?

Osvobození od nizozemské srážkové daně z dividend poskytuje zvýhodnění mateřským společnostem se sídlem mimo EU, které provozují aktivní podniky a pobývají v jurisdikcích, s nimiž Nizozemsko podepsalo daňové smlouvy. Smlouvy musí obsahovat ustanovení týkající se dividend, které umožňují částečné srážkové srážky.

Intercompany Solutions BV

Rozvíjíte podnikání mimo EU a zvažujete rozšíření na nové trhy mimo hranice své země? Širší rozsah osvobození od srážkové daně z dividend činí z Holandska vhodnou jurisdikci pro podniky mimo EU, které hledají možnosti rozšířit své aktivity do Nizozemska a Evropa.

Náš tým společnosti Intercompany Solutions má dovednosti a znalosti, které vám pomohou v každé fázi vašeho rozšiřování. Bude prospěšné, abyste spolupracovali s kompetentním partnerem, který vám pomůže s vašimi plány na expanzi? Spojte se s našimi profesionály, diskutujte o svých nápadech a uvidíte, co pro vás můžeme udělat.

kontaktujte odborné tlačítko