Daňový zákon v Nizozemsku nabízí preferenční režimu zdanění právnických osob s cílem podpořit aktivity spojené s investicemi do nových technologií a vývojem inovačních technologií. Jedná se o režim Innovation Box (IB). U zisků, které splňují požadavky na IB, společnosti společnost dluží celkem 7% podnikové daně, spíše než 20 - 25%, které jsou zpravidla vybírány (podle sazeb za 2018).

Popis režimu IB

Aby byly způsobilé pro zdanění podle režim IB, by společnosti měly mít fixní nehmotný majetek, který splňuje určité požadavky. Podle pravidel IB jsou kvalifikovaná aktiva stanovena s přihlédnutím k velikosti společnosti daného poplatníka. Malí poplatníci mají celkový obrat ve skupině 5 za rok pod 250M Euro, zatímco celkový hrubý zisk získaný z způsobilého nehmotného majetku za období 5 je nižší než 37.5M Euro. Společnosti překračující tyto prahové hodnoty jsou kvalifikovány jako velké daňové poplatníky.

V těchto termínech:

kvalifikační majetek malých daňových poplatníků jsou stanoveny nehmotný majetek vyvinutý in-house a odvozené od výzkumu a vývoje (R & D) činnosti těží ze snížení remitencí (WBSO - D osvědčení R & D daňový dobropis / R);

kalkulačka

kvalifikovaná aktiva velkých daňových poplatníků (s výjimkou případů softwaru nebo biologických produktů pro ochranu rostlin) musí splňovat některá další podmínky. Vedle osvědčení o výzkumu a vývoji musí mít společnost také licenci EU na léčivé přípravky, právo šlechtitele / požadovaný patent, osvědčení o dodatečné ochraně nebo certifikovaný užitný vzor. Majetek spojený s kvalifikovaným fixním nehmotným majetkem nebo výhradními licenčními podmínkami může být rovněž za určitých okolností způsobilý. Loga, značky a podobná aktiva nemají nárok na snížení daně.

Pokud jsou splněny podmínky způsobilosti, pak tyto zisky nejsou zdaněny obvyklou sazbou daně z příjmu právnických osob, tj. 25%, ale se sníženou sazbou 7%. Proto skutečná daň činí 7%. Před aplikací snížené daňové sazby musí být výdaje na vývoj aktiv znovu získány ze zisku, což znamená, že jejich výše bude zdaněna s použitím celkové sazby).

Je důležité uvést, že certifikáty VaV umožňují jak velkým, tak malým daňovým poplatníkům požádat o daňový kredit s ohledem na závazky z daně z příjmů. Vzhledem k tomu, že 2016 tvoří základ pro snižování remitencí v souvislosti s VaV, tvoří náklady na daň z mzdových daní plus další výdaje a náklady na výzkum a vývoj.

Stanovení zisku z technologie a přínosů režimu IB

Zisky, které mají nárok na sníženou daň z příjmu právnických osob, jsou určeny výdaji poplatníka vztahujícím se k vývoji způsobilých aktiv. Výdaje na rozvoj jsou rozděleny do dvou kategorií: způsobilé a neoprávněné, využívající takzvaný přístup nexus. Způsobilé výdaje jsou všechny přímé náklady spojené s vývojem tohoto dlouhodobého nehmotného aktiva, s výjimkou případných nákladů na outsourcing úkoly v oblasti výzkumu a vývoje (náklady vynaložené na outsourcing může dosáhnout maximálně 30% způsobilých výdajů). Proto platí níže uvedený vzorec:

způsobilé náklady x 1.3

oprávněné zisky = ----------------- x zisky

celkové náklady

Zisky jsou určeny přizpůsobením. Pro začátek lze použít jednoduchou funkční analýzu a převodní cenu.

investiční fond

Ztráty

Režim IB je strukturován tak, aby mohl přinášet výhody i společnostem, které v současné době nezaplácejí daně, např. Kvůli nahromaděným daňovým ztrátám v minulosti. V tomto případě, pokud společnost využívá režim IB, může úplné získání svých nahromaděných ztrát z daní trvat déle, takže doba, za kterou účetní jednotka nezodpovídá za daně, bude prodloužena.

Pokud by rozvinutá aktiva v oblasti technologií vedla ke ztrátám, mohou být ztracené částky zpravidla odečteny pro způsoby zdanění obvyklou sazbou 25%, a nikoliv nízkou efektivní mírou 7%. Také veškeré počáteční ztráty, které vznikly před zahájením obchodních operací, lze také odečíst obecnou sazbou daně z příjmu právnických osob 25%. Snížená sazba 7% je opět použitelná až po opětovném zachycení ztrát IB. Daňový poplatník může mít pouze jednu IB. Částky týkající se dlouhodobého nehmotného majetku v rámci režimu IB jsou proto konsolidovány.

Předkládání žádostí a jistota pro budoucí daně (Advance Tax Rulings, ATR)

Společnost může využít sníženou sazbu daně z příjmu právnických osob výběrem příslušných položek ve svém ročním daňovém přiznání. V Holandsku je to nejen možné, ale je to standardní postup, jak přejít na praktické aspekty principů IB a otázku rozdělení zisku u Daňové a celní správy (Revenue Service). Daňoví poplatníci mají možnost uzavřít s administrací závazné dohody (ATR) a tím mít jistotu ohledně budoucích daní. Je důležité zmínit, že informace o daňových pravidlech se vyměňují s mezinárodními daňovými orgány. Přečtěte si další informace o daňových předpisech v Nizozemsku

Pokud potřebujete další informace nebo právní podporu, obraťte se na naše daňové agentury v Nizozemsku.

kontaktujte odborné tlačítko