Nová pravidla pro DPH pro elektronický obchod v EU od 1. července 2021

Aktualizováno 19. února 2024

Pokud chcete, aby vaše nizozemská společnost elektronického obchodování podnikala v celé Evropské unii, budete se muset vypořádat s jinými pravidly DPH, než jsou ta, která platí, pokud dodáváte pouze zákazníkům v Nizozemsku. Na DPH v EU se vztahuje řada základních pravidel. To zahrnuje určité prahové částky pro výběr DPH, pokud prodáváte spotřebitelům v jiných členských státech, a registraci k DPH v zahraničí. Od 1. července 2021 však budou platit nová pravidla DPH pro elektronický obchod. Tento článek vysvětlí nejdůležitější pravidla DPH pro nizozemské společnosti v oblasti elektronického obchodování, jako jsou webové obchody a platformy, které dodávají zahraničním spotřebitelům v EU. To zahrnuje také dropshipping.

Základní pravidla platná v celé EU

DPH je vybírána ve všech zemích EU. Samotné země EU určují úroveň sazby DPH na výrobky. O tom, která země může účtovat DPH, rozhoduje:

• Z které země EU jsou výrobky odeslány
• Do které země EU výrobky dorazí
• Ve které zemi byly výrobky dováženy ze zemí mimo EU
• Kdo je dovozce: dodavatel, webový obchod nebo zákazník při dovozu produktů
• Pokud dodáváte jiným podnikatelům nebo zákazníkům bez DIČ (spotřebitelé oproti registrovaným společnostem)

U prodejů a dodávek, kdy je zboží zasíláno z Nizozemska spotřebitelům v jiných zemích EU, se jako základ platí holandská DPH, pokud zůstanete pod určitou prahovou hodnotou. To znamená, že zahraničnímu zákazníkovi budete účtovat holandskou DPH, dokud váš obrat v příslušné zemi nedosáhne příslušné prahové hodnoty.

Prahové částky pro zahraniční prodej

V rámci EU byly dohodnuty prahové částky pro výběr DPH z prodeje spotřebitelům v jiných členských státech. Toto se také nazývá prodej na dálku. Pokud váš obrat v jiné zemi EU přesáhne prahovou hodnotu do jednoho roku, vypočítáte sazbu DPH pro danou zemi. Poté tam zaplatíte DPH a odešlete daňové přiznání. Prahová hodnota pro prodej na dálku se liší podle země. Nizozemské daňové orgány o tom mají podrobnější informace.

Prahové hodnoty se nevztahují na dodání zboží podléhajícího spotřební dani, jako jsou alkoholické nápoje a cigarety. Prahové částky se rovněž nevztahují na nové nebo téměř nové dopravní prostředky, jako jsou automobily. Dodávky těchto druhů zboží se nezapočítávají do prahových hodnot. S každou dodávkou, bez ohledu na částku, vypočítáte DPH země, kam je toto zboží odesláno.

Pokud prodáváte zboží, které spadá do tzv. Maržového režimu, tyto dodávky se nezapočítávají do prahových hodnot. Pokud použijete režim marže, dlužíte nizozemským daňovým úřadům holandskou DPH ze ziskové marže zboží. Zákazníkovi neúčtujete DPH a neuvedete to na faktuře, protože DPH je již zahrnuta v prodejní ceně.

Informace o registraci k DPH

Zahraniční DPH můžete vypočítat pouze s registrací k DPH v příslušné zemi. Od zahraničních finančních úřadů obdržíte DIČ a podáte místní přiznání k DPH. Dále si můžete najmout daňového poradce, který se postará o vaši zahraniční registraci k DPH a přiznání k DPH, ICS vám s těmito úkony vždy rád pomůže. Zajistěte si včasnou registraci k DPH v zemi, kde dlužíte DPH, abyste se vyhnuli vysokým pokutám. I když jste DPH nejprve zaplatili v Nizozemsku, zahraniční finanční úřady mají stále nárok na tam dlužnou DPH. Před vrácením peněz je stále musíte zaplatit v zahraničí nizozemskou DPH.

Kdy použít zahraniční sazbu DPH?

Pokud doručujete zákazníkům v jiné zemi EU, kteří nepodávají přiznání k DPH, například spotřebitelům, můžete vždy použít zahraniční sazbu DPH a podat místní přiznání. To je možné, i když zůstanete pod prahovou hodnotou. Musíte o to písemně požádat nizozemské daňové orgány.

1. července 2021: nová směrnice EU o DPH pro elektronický obchod

Od 1. července 2021 bude platit nová směrnice EU o DPH pro elektronický obchod. Nová pravidla platí, když dosáhnete ročního obratu 10,000 10,000 eur nebo více s vaším nizozemským internetovým obchodem nebo e-shopem z prodeje spotřebitelům v zemích EU mimo Nizozemsko. Pokud váš obrat v jiných zemích EU zůstane pod XNUMX XNUMX eur ročně, můžete nadále účtovat holandskou DPH. S novou směrnicí o DPH chce Evropská komise modernizovat a zjednodušit zdanění DPH, vytvořit „rovné podmínky“ pro podnikatele v EU i mimo ni a bojovat proti podvodům s DPH u balíků malé hodnoty.

Změny, které mohou mít dopad na vaši společnost

Implementace nového zákona má přímé důsledky pro vaše obchodní operace kvůli následujícím 3 změnám:

1. Žádné další prahové částky

Od 1. července 2021 budou prahové částky pro prodej na dálku v rámci EU pro jednotlivé země EU zrušeny. Bude stanovena 1 společná prahová částka 10,000 10,000 eur. Tato hranice se vztahuje na veškerý prodej zboží na dálku v rámci EU spolu s prodejem digitálních služeb spotřebitelům v EU. Pokud vaše celková částka zahraničního prodeje v zemích EU zůstane pod XNUMX XNUMX eur ročně, můžete jako nizozemský elektronický obchod nadále účtovat holandskou DPH. Mějte na paměti, že přeprava zásilky musí být zahájena v Nizozemsku a že musíte vlastnit pobočku v zemi EU.

Od okamžiku, kdy překročíte prahovou hodnotu 10,000 2 eur, účtujete sazbu DPH země EU, kde se váš zákazník nachází. Zahraniční přiznání k DPH můžete zařídit XNUMX způsoby. Buď podáte místní přiznání k DPH za každou jednotlivou zemi EU, do které jste prodali a odeslali zboží, nebo svou společnost zaregistrujete pro „nařízení Unie“ v rámci nového systému jednoho správního místa nizozemských daňových úřadů.

2. Platnost osvobození od DPH u dovozů do 22 EUR končí

Při dovozu zboží do EU existuje osvobození od DPH pro dovozní DPH u zásilek v hodnotě do 22 eur včetně. Platnost této výjimky vyprší 1. července 2021. Cílem EU je vytvořit „rovné podmínky“ pro všechny prodejce v EU i mimo ni. Od 1. července 2021 bude při dovozu zboží do EU platit dovozní DPH bez ohledu na hodnotu zásilky. Zásilky v hodnotě do 150 eur včetně však zůstanou osvobozeny od dovozního cla.

Pokud prodáváte výrobky ze zemí mimo EU zákazníkům, kteří nepodávají daňové přiznání k DPH, musíte přiznat DPH od 1. července 2021 v zemi EU, kam zboží dorazí. Například když dodáváte výrobky z Tchaj-wanu prostřednictvím svého webového obchodu přímo spotřebitelům v Belgii, musíte z této dodávky zaplatit belgickou DPH.

3. Platformy platí DPH při převzetí aktivní role

Podnikatel je odpovědný za platbu DPH za produkty, které prodává spotřebitelům prostřednictvím platformy. V nových pravidlech DPH jsou za tuto platbu DPH odpovědné platformy, pokud platforma hraje „aktivní roli“. Aktivní role je však více než jen digitální propojení nabídky a poptávky. Například: usnadnění objednávek a plateb za produkty. Platforma podporuje nákup a dodání produktů soukromým zákazníkům, a proto je splatná DPH v zemi, kde zákazník žije.

Dále platí:

• Když dodavatel dodává zboží spotřebitelům v EU prostřednictvím uvedené platformy;
• Hodnota zboží nepřesahuje 150 eur;
• Zboží se dováží do EU.

Pokud je hodnota zásilky vyšší než 150 eur, je platforma rovněž odpovědná za DPH, pokud usnadňuje dodání spotřebiteli podnikatelem mimo EU a zboží jde z jednoho členského státu EU ke spotřebiteli v jiném členském státě. . Pokud vlastníte platformu a necháváte zboží zasílat přímo profesionálním prodejcům ze zemí mimo EU zákazníkům v jiných zemích EU, musíte společně se svým daňovým poradcem prošetřit, zda po zavedení systému budete čelit vyšší povinnosti a odpovědnosti v oblasti DPH. nová pravidla.

Nový systém „jednoho kontaktního místa“

Po změnách zákona bude stávající režim MOSS pro dodavatele digitálních služeb v EU sloučen do nového systému One Stop Shop (OSS). Jako uživatel aktuálního režimu MOSS přiznáváte DPH od 1. července 2021 prostřednictvím nového jednotného kontaktního místa. Prostřednictvím nového portálu můžete deklarovat i prodej na dálku. Pokud u dodávek, digitálních služeb a zboží překročíte prahovou hodnotu 10,000 XNUMX eur, můžete své prohlášení podat prostřednictvím tohoto portálu. Jako podnikatel můžete přiznat DPH splatnou v jiných zemích EU prostřednictvím portálu OSS nizozemských daňových úřadů. Provedete to registrací do „Nařízení Unie“. V jiných zemích EU registraci k DPH nepotřebujete.

Poskytovatelé služeb budou mít brzy také možnost přiznat DPH prostřednictvím „Nařízení Unie“ na portálu OSS. Když se rozhodnete pro nový systém, budete muset nejprve odregistrovat jeho další čísla DPH v EU. Pokud tato další DIČ potřebujete pro jiné záležitosti související s daní z obratu, například pro odpočet daně na vstupu, můžete si číslo ponechat. Prostřednictvím jednotného kontaktního místa však nebudete moci vrátit DPH zaplacenou v těchto zemích. Chcete-li to provést, musíte nizozemským daňovým úřadům podat samostatnou žádost o vrácení peněz. V tomto případě je výhodnější místní prohlášení, které vám také ušetří další administrativní úkony.

Výše uvedené společnosti a platformy, které prodávají produkty ze zemí mimo EU spotřebitelům v zemích EU a nechávají si je přímo doručovat, mohou využívat portál OSS. To je možné pomocí „Nařízení o dovozu“ v rámci portálu. Nizozemské daňové úřady zařídí, aby DPH deklarovaná prostřednictvím portálu OSS byla odeslána do správné země EU. Když skladujete zboží pro svůj internetový obchod ve skladu v jiné zemi EU, potřebujete DIČ z této země EU. Vámi dodané zboží ze zahraničního skladu je zdaněno místní DPH. Jsou dodávány z této země a nemůžete přiznat DPH prostřednictvím nizozemského portálu OSS. Přiznání k DPH podáváte v příslušné zemi EU.

Zvláštní informace týkající se regulace malých podniků (KOR)

Nařízení o malých podnicích (KOR) je zvláštní osvobození od DPH. Můžete použít KOR, pokud se nacházíte v Nizozemsku a nemáte obrat více než 20,000 1 EUR během 10,000 kalendářního roku. KOR je pro fyzické osoby (fyzické osoby), kombinace fyzických osob (například veřejná obchodní společnost) a pro právnické osoby (například nadace, sdružení a soukromé společnosti s ručením omezeným). Pokud však ve svém internetovém obchodě překročíte hranici XNUMX XNUMX EUR obratu v jiných členských státech EU než v Nizozemsku, stáváte se odpovědnou za DPH v příslušných členských státech EU. V tom okamžiku platí pravidla DPH členského státu EU vašeho spotřebitele, a tedy holandský KOR již není použitelný.

Tento obrat musíte deklarovat v Nizozemsku. Můžete se zaregistrovat k nařízení Unie v jednotném kontaktním místě, nebo se můžete zaregistrovat místně k DPH a podat místní daňové přiznání. Například pokud nakupujete také v příslušné zemi s místní DPH, může se to ukázat jako levnější. Poté můžete odečíst DPH zaplacenou přímo v daňovém přiznání. Obrat, ke kterému podáte prohlášení místně v jiné zemi EU, se do KOR nezapočítává. Můžete pokračovat v uplatňování KOR, dokud nedosáhnete obratu 20,000 10,000 eur v Nizozemsku. Pokud váš roční zahraniční obrat v EU zůstane pod 20,000 XNUMX eur a tento obrat spolu s holandským obratem nepřesáhne XNUMX XNUMX eur, můžete pokračovat v práci v rámci KOR. V takovém případě DPH nevypočítáváte a také ji nedeklarujete.

Celní předpisy pro zásilky elektronického obchodu

Kromě pravidel DPH se od 1. července 2021 změní také celní legislativa pro zásilky z elektronického obchodu. Elektronická dovozní deklarace je vyžadována pro všechny zásilky v hodnotě do 150 eur. Navíc budou přidány nové předpisy pro tyto malé zásilky, které jsou v současné době dále rozpracovány. Dodavatelé, kteří přímo doručují zboží ze zemí mimo EU, mohou za určitých podmínek v rámci portálu OSS využít „Dovozní nařízení“. S tímto dovozním nařízením podává dodavatel přiznání k DPH v 1 zemi EU. Toto ujednání platí pouze pro zásilky v hodnotě do 150 eur. Namísto dovozní DPH platí dodavatel přímo DPH platnou v zemi určení prostřednictvím jednotného kontaktního místa.

Celní agenti, přepravní a poštovní společnosti budou mít jiné nařízení, pokud společnosti nebudou používat nařízení o dovozu. V takovém případě celní orgány na hranici EU odhadnou hodnotu zásilky. Společnosti vybírají splatnou DPH přímo od spotřebitele. Měsíčně hlásí dlužnou DPH z dovozu a platí ji prostřednictvím elektronického prohlášení. To platí pouze pro zásilky s hodnotou do 150 eur. Přečtěte si více o elektronickém obchodování v Nizozemsku.

Provádění těchto nových pravidel

One Stop Shop neboli OSS se skládá ze 3 dobrovolných předpisů:

1. „Nařízení Unie“ pro společnosti se sídlem v EU s alespoň 1 pobočkou nebo dceřinou společností v zemi EU. Toto nařízení se vztahuje na prodej a služby na dálku v rámci EU.
2. „Nařízení mimo Unii“ pro společnosti usazené mimo EU bez usazení v EU. Toto nařízení se vztahuje na služby.
3. „Dovozní nařízení“ pro prodej zboží mimo EU na dálku v maximální hodnotě 150 eur.

Nizozemské daňové úřady budou podporovat systém jednoho kontaktního místa od 1. července 2021. Organizace pro tento účel zřídila „nouzovou trať“. To znamená, že můžete použít výše uvedená nařízení s určitými omezeními:

• Data jsou částečně zpracována ručně. To zvyšuje pravděpodobnost chyb.
• Deklarace a registrace mají delší dobu zpracování.

Ruční zpracování může vést k neúplné výměně informací s ostatními zeměmi EU. Daňové úřady naznačují, že jakákoli zpoždění způsobená systémem nemají žádné důsledky pro platbu DPH do jiné země EU. Například zpoždění nebude mít za následek pokutu od jiné země EU. Prohlášení prostřednictvím vašeho softwarového balíčku, nazývaného také systém od systému, není v rámci nouzové cesty možné.

Využívání jednotného kontaktního místa

Vaše prohlášení a registrace k výše uvedeným předpisům se provádí na stránce Moje daňová a celní správa, záložka Jednotné kontaktní místo pro DPH v EU. K registraci a prohlášení potřebujete „eRecognition“ (eHerkenning). Pokud máte výhradní vlastnictví, můžete použít DigiD. Do systému regulace a dovozu Unie se můžete zaregistrovat od 1. dubna 2021.

Pokud ještě eHerkenning pro svou firmu nemáte, požádejte o něj včas. Když si zakoupíte přihlašovací nástroj eH3 pro vaši registraci na nový portál OSS, možná budete moci uplatnit „Schéma náhrad eHerkenning Belastingdienst“. Máte-li nárok na režim, kompenzace činí 24.20 eur včetně DPH za rok.

Ujistěte se, že jste připraveni na nadcházející změny

Nová prahová částka 10,000 1 eur je mnohem nižší než stávající prahová částka pro jednotlivé země. Ve výsledku je pravděpodobnější, že dlužíte DPH v jiné zemi EU než právě teď. Nová pravidla vstupu mají dopad na vaše obchodní operace. Budete muset zmapovat, ve kterých zemích vaši zákazníci žijí, jaký obrat dosáhnete ve které zemi EU a která sazba DPH platí. Země EU mají různé sazby DPH. To má důsledky pro cenu vašeho produktu v jednotlivých zemích. Proveďte úpravy svého ERP systému pro správnou správu a fakturaci. Zkontrolujte také, jak ve svém internetovém obchodě zobrazujete ceny různých produktů. Při návštěvě vašeho webového obchodu chce váš zákazník vidět správnou cenu včetně DPH. Poraďte se se svým účetním nebo dodavatelem systému, jaké možnosti máte k dispozici. Zvažte, zda používáte některý z dobrovolných režimů, nebo se rozhodnete pro místní registraci k DPH v jednotlivých zemích EU. Ujistěte se, že máte svoji registraci a systémy v pořádku do 2021. července XNUMX.

Intercompany Solutions vám může pomoci s veškerými potřebnými změnami

Pokud potřebujete provést nové výpočty nebo zjistit, zda tyto změny ovlivní vaši společnost, můžeme vám pomoci získat potřebné informace a osobní rady pro vaši holandskou společnost. My může také pomoci s firemním účetnictvím a registraci k DPH, celý finanční aspekt vaší společnosti nebo pobočky v Nizozemsku a další konkrétní otázky, které byste mohli mít.

Zdroje:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/