Důležitým aspektem systému daně z příjmu právnických osob v Nizozemsku je zvláštní osvobození od účasti, podle kterého jsou veškeré kapitálové zisky a dividendy vytvořené způsobilým podílem na dani osvobozeny od daní.

I když jsou všechny společnosti s bydlištěm v Holandsku zpravidla odpovědné za CIT za svůj celosvětový příjem, zisky pocházející z oprávněného podílu jsou osvobozeny od daně na úrovni akcionáře považovaného za daňového rezidenta v Holandsku. Toto osvobození od daně se nazývá osvobození od účasti v Nizozemsku (dále jen "PE").

PE má dva hlavní účely. Ve svém čistě domácím smyslu zabraňuje dvojímu zdanění příjmů jednoho podniku (zdanění příjmů společnosti i jejího mateřského podniku). Z mezinárodního hlediska má PE za cíl vyhnout se dvojímu zdanění v různých zemích.

Daň z příjmu právnických osob v Nizozemsku

Obecně platí, že všechny místní společnosti podléhají dani z příjmu právnických osob (CIT) s ohledem na jejich příjmy generované po celém světě. Pro zisky do 200 000 EUR je sazba CIT 19 %. Každý příjem překračující tuto hranici podléhá dani se sazbou 25.8 %.

Firemní obyvatelé

Všechny holandské společnosti, které jsou rezidenty, musí zaplatit CIT. Rezidenční daň je určena na základě konkrétních okolností a skutečností. Efektivní umístění správy je definováno určitými předpoklady. Toto je místo, kde:

• důležitá rozhodnutí týkající se podnikání jsou učiněna;
• ředitelé se scházejí a pracují;
• společnost uchovává své obchodní záznamy a připravuje účetní závěrku.

Subjekty se proto považují za daňové osoby, pokud jsou jejich efektivní správní místa v Holandsku.

Oprávněné podílové účasti

Podle platných právních předpisů se ZP vztahuje na zisky plynoucí z podílu mateřské společnosti, která je rezidentem v Nizozemsku, pokud splňuje níže uvedené požadavky:

1. Mateřská společnost se účastní nejméně pět procent nominálního vloženého základního kapitálu (případně v závislosti na okolnostech pěti procent hlasovacích práv) dané společnosti, jejíž kapitál byl rozdělen na akcie (požadavek na minimální práh);
2. Je splněna alespoň jedna ze tří podmínek:

• mateřská společnost se účastní s cílem akumulovat výnos vyšší, než se očekává od pasivní investice do portfolia (požadavek motivu);
• nepřímé a přímé aktiva dceřiné společnosti zahrnují méně než padesát procent pasivních aktiv podléhajících snížené sazbě daně (požadavek na majetek);
• podle nizozemských standardů dceřiná společnost již přináší přiměřené daňové zatížení (daňová povinnost);

3. Zisky vytvořené dceřiným podnikem nejsou odpočitatelné s ohledem na CIT v zemi dceřiné společnosti.

Účast není způsobilá pro výjimku

V případě, že je splněn požadavek minimální prahové hodnoty (nejméně pět procent podílu na nominálním vloženém základním kapitálu), ale druhý podmínky pro PE nejsou, společnost obdrží až 5 procentní kredit za základní daň splatnou za účast (s výjimkou oprávněných účastí EU, kde úvěr může pokrýt celou daň).

Požadavek motivu

Motivový požadavek zahrnuje okolnosti a fakta a je splněn, když mateřská společnost investuje do své dceřiné společnosti s cílem získat zisky převyšující zisky z pasivních portfoliových investic. Obecně je tento požadavek splněn, pokud je například mateřská společnost aktivně zapojena do řízení dceřiné společnosti nebo pokud vykonává významnou funkci v podnikání skupiny. Pokud> 50 procent konsolidovaných aktiv dceřiné společnosti tvoří podíly ve výši <5 procent nebo pokud dceřiná společnost (včetně jejích dceřiných společností) funguje převážně jako leasingová / licenční společnost nebo skupina financující společnost, nebude motiv splněn.

Požadavek na aktiva 

Volné pasivní aktiva, které podléhají snížené sazbě daně, mají následující charakteristiky:

• nejsou prakticky požadovány pro podnik jejich majitele; a
• zisk, který vytvářejí, je efektivně zdaněn sazbou <10%.

Nemovitý majetek se vždy pro účely tohoto požadavku kvalifikuje jako "dobrý" (bez ohledu na jeho funkci v podniku a jeho zdanění). Reálná hodnota aktiv na trhu je rozhodující pro splnění podmínek požadavku. Požadavek na aktiva je nepřetržitý a většinou je třeba je plnit v průběhu celého účetního období.

Aktiva použitá pro leasing, licencování nebo skupinové financování jsou považována za pasivní, s výjimkou případů, kdy jsou zahrnuty do aktivního leasingu nebo financování podle zákona, nebo jejich financování spočívá ve ≥ 90% úvěrů třetím stranám.

Požadavek na zdanění

Účty se obecně považují za podléhající dostatečnému zdanění, pokud jsou zdaněny jako zisky s minimální sazbou ve výši 10. Některé rozdíly v základu daně, např. Rozsáhlé zdanění, odložení daní až do rozdělení zisku, odpočitatelné dividendy nebo neexistence omezení týkajících se odečtení úroků, mohou vést k diskvalifikaci daně z příjmů jako k dostatečnému závazku, s výjimkou případů, kdy efektivní daňová sazba v souladu s nizozemskými normami je ≥ 10%.